內(nèi)部審計(jì)制度

　　在發(fā)展不斷提速的社會(huì)中，很多地方都會(huì)使用到制度，制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位，為了維護(hù)正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習(xí)、生活的秩序，保證國(guó)家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？以下是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　內(nèi)部審計(jì)形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要。可以說(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)勢(shì)滲入，但隨著時(shí)代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計(jì)制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的深入，內(nèi)部審計(jì)能確定企業(yè)單位其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，財(cái)務(wù)資料的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的不足

　　1.對(duì)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識(shí)不夠許多企業(yè)模仿國(guó)外實(shí)行了管理審計(jì)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支。而管理審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識(shí)和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計(jì)發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系缺失

　　政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)形成挑戰(zhàn)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組等問題，為審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。

　　4.審計(jì)程序和方法的不確定性影響管理審計(jì)結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致管理審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

　　5.審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)需要(1)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

　　(2)審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計(jì)作用的積極性。審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。

　　(3)審計(jì)人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)的需要。有些企業(yè)審計(jì)人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計(jì)信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計(jì)的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計(jì)方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，重新評(píng)價(jià)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

　　三、對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。國(guó)家可以制定一個(gè)指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，使內(nèi)部管理審計(jì)工作有法可依、有章可循。

　　2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長(zhǎng)的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計(jì)的周期。目前，我國(guó)的`內(nèi)部管理審計(jì)工作可以每?jī)赡赀M(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計(jì)工作過(guò)分集中。

　　3.不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，建立管理審計(jì)師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計(jì)師隊(duì)伍首先，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)包括對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。可從社會(huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性�；蛘呖梢越�立一個(gè)內(nèi)部管理審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效果在審計(jì)過(guò)程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。

　　5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制風(fēng)險(xiǎn);在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計(jì)的服務(wù)階段，對(duì)審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)XXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作，防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度所指內(nèi)部審計(jì)，是公司從內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)公司在治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及內(nèi)部控制等方面的適當(dāng)性、真實(shí)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司管理。

　　第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。

　　第四條內(nèi)部審計(jì)基本原則：

　　獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第五條根據(jù)公司章程規(guī)定和監(jiān)督管理需要，公司設(shè)立審計(jì)部，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

　　第六條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)模，配備與其承擔(dān)審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員。

　　第七條審計(jì)部對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行項(xiàng)目制管理，按審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計(jì)小組按照審計(jì)程序?qū)嵤�審�?jì)，各司其職，各負(fù)其責(zé)。

　　第八條審計(jì)部可根據(jù)公司審計(jì)工作的需要，聘請(qǐng)公司以外的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或2邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目工作，保證各項(xiàng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：

　　（一）具有良好的職業(yè)道德，具備較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)和法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

　�。ǘ�）依法開展審計(jì)工作，堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密。

　�。ㄈ�）熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制環(huán)境，熟練使用審計(jì)技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作，并通過(guò)后續(xù)教育保持和提高審計(jì)專業(yè)的勝任能力。

　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)接受各類崗位技能的專業(yè)培訓(xùn)，并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)人員受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，依法依規(guī)行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，任何部門和個(gè)人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

　　（一）在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，編制公司年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

　�。ǘ�）對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)合同、管理制度和效益分析等。

　�。ㄈ�）對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司及有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　�。ㄋ模└鶕�(jù)公司規(guī)定，對(duì)公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　（五）對(duì)公司及控股和參股公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。

　�。�六）對(duì)重大投資項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、施工報(bào)建、設(shè)計(jì)變更管理、竣工驗(yàn)收和結(jié)算審核等工作實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄆ撸�對(duì)供應(yīng)商選擇、合同管理和結(jié)算審核工作等實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　（八）對(duì)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣、抵押、轉(zhuǎn)移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　�。ň牛┌垂�司董事會(huì)或管理層要求進(jìn)行舞弊調(diào)查或?qū)ζ渌�事�?xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄊ�）根據(jù)公司董事會(huì)或管理層的要求進(jìn)行其他專項(xiàng)審計(jì)工作。

　�。ㄊ�一）協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

　�。ㄊ�二）督促公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股及參股公司對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)提出的意見和建議進(jìn)行整改。

　　第十三條審計(jì)部應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)和次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：

　　銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露管理等。

　　第十五條根據(jù)審計(jì)工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權(quán)抽調(diào)公司內(nèi)部職能部門或控股公司人員協(xié)助審計(jì)部完成相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十六條審計(jì)部應(yīng)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，協(xié)調(diào)配合其對(duì)公司及控股和參股公司進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作。

　　第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　�。ㄒ唬﹨⒓由�產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)會(huì)議，參與研究和修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　�。ǘ�）有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、設(shè)備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟(jì)決策發(fā)表審計(jì)意見和建議。

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)調(diào)閱或要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送或提供經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、各類報(bào)表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物，直接進(jìn)入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統(tǒng)等，查閱有關(guān)數(shù)據(jù)和資料等；

　　（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，有權(quán)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取相關(guān)材料；

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審單位和部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，并對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。

　�。�六）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，報(bào)經(jīng)公司主管高管同意，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定；對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權(quán)可暫時(shí)封存。

　�。ㄆ撸┍粚弳挝换虿块T拖延、推諉、阻撓、刁難內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)公司主管高管批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的意見和建議。

　�。ò耍�審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審單位或部門提交審計(jì)意見和建議的整改報(bào)告，有權(quán)對(duì)整改報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

　　（九）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)可能造成公司利益受損的重大事項(xiàng)，可直接向公司總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)反映。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)工作的程序

　　第十八條內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段

　　1、確定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合公司工作重點(diǎn)，擬訂年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。

　　2、成立審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，指定組長(zhǎng)和主審人員，按組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制形式開展內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案，并提出外聘或邀請(qǐng)公司職能部門專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的意見，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人及公司高管同意后組織實(shí)施。

　　3、確定審計(jì)方式審計(jì)方式可以根據(jù)被審對(duì)象的情況，由審計(jì)組組長(zhǎng)確定采取就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的方式。

　　4、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書審計(jì)部簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書。在實(shí)施審計(jì)前，將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和信息系統(tǒng)的'接口及必要的工作條件。

　　第十九條審計(jì)的實(shí)施階段審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員實(shí)施具體的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)將收集到的審計(jì)證據(jù)材料記入審計(jì)工作記錄，寫出具有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改意見及建議內(nèi)容的審計(jì)工作底稿。審計(jì)終結(jié)時(shí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)向被審單位或部門提交審計(jì)證據(jù)材料或?qū)徲?jì)工作底稿，由被審單位或部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　第二十條審計(jì)的報(bào)告階段

　　1、審計(jì)意見的征詢

　　根據(jù)審計(jì)實(shí)施的結(jié)果，審計(jì)組形成審計(jì)報(bào)告初稿，報(bào)審計(jì)部部長(zhǎng)審核修改和補(bǔ)充后，由主審人員負(fù)責(zé)向被審單位或部門就審計(jì)報(bào)告的客觀公正、實(shí)事求是等方面征詢意見。

　　2、審計(jì)報(bào)告的審定

　　根據(jù)被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見，經(jīng)審計(jì)小組和審計(jì)部部長(zhǎng)研究確認(rèn)后，由主審人員負(fù)責(zé)完成審計(jì)報(bào)告的修改，由被審單位或部門的負(fù)責(zé)人在審計(jì)報(bào)告上簽字確認(rèn)后，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審定并送公司董事長(zhǎng)審批。必要時(shí)抄送公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

　　3、審計(jì)報(bào)告的送達(dá)

　　審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審單位或部門，同時(shí)抄送公司有關(guān)部門，并報(bào)上級(jí)主管部門。被審計(jì)單位或部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計(jì)部有權(quán)對(duì)被審單位或部門的整改工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。被審單位或部門若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，可在收到報(bào)告十日內(nèi)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人提出書面意見，但在相關(guān)負(fù)責(zé)人未做出新的決定之前，原審計(jì)報(bào)告的整改意見和建議仍然有效。

　　4、審計(jì)檔案的管理

　　審計(jì)小組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)后的15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄、審計(jì)證據(jù)材料和審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計(jì)部檔案室保管，電子審計(jì)文檔移交至審計(jì)部檔案管理員保存。內(nèi)部審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)材料等的保存期限為10年，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的保存期限原則為10年，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人確定為特殊的審計(jì)報(bào)告6應(yīng)永久保存。

　　5、后續(xù)審計(jì)

　　對(duì)公司存在重大影響的審計(jì)項(xiàng)目可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告中的整改意見的執(zhí)行情況和整改效果。

　　第五章獎(jiǎng)懲

　　第二十一條內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，以及提出的審計(jì)意見和建議被采納后，企業(yè)取得顯著經(jīng)濟(jì)效益或有效規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)損失，即為公司的利益做出重大貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)審計(jì)人員表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，模范遵守公司規(guī)章制度、依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并做出顯著成績(jī)的部門或個(gè)人，審計(jì)部可向公司提出給予相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)員工的管理規(guī)定，由審計(jì)部向公司提出給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第二十三條對(duì)干擾阻撓內(nèi)部審計(jì)工作的單位和個(gè)人，由審計(jì)部根據(jù)情節(jié)輕重，直接向公司提出對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分或提請(qǐng)相關(guān)部門依法依規(guī)處理。

　　第六章附則

　　第二十四條本制度未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂和解釋，自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度3

　　第一章、總則

　　第一條、為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)是XX街道實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門運(yùn)行狀況，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)合法權(quán)益，促進(jìn)改善社會(huì)穩(wěn)步發(fā)展。

　　第三條、本制度對(duì)、XX、街道審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員、審計(jì)對(duì)象和職責(zé)權(quán)限、審計(jì)工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，是辦事處開展審計(jì)管理工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì)（集體經(jīng)濟(jì)、合作社）、辦事處下屬各部門、各單位的審計(jì)工作。

　　第二章、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

　　第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（下稱“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施辦事處范圍內(nèi)的審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)工作，依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)各居委會(huì)及辦事處下屬各部門、各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)審計(jì)執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計(jì)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專人組成審計(jì)項(xiàng)目組。

　　第六條、審計(jì)工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展，行使審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門保持相對(duì)獨(dú)立性，不受其他部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

　　根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展審計(jì)工作。

　　第七條、審計(jì)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，為符合審計(jì)工作要求的專職或者兼職人員。

　　第八條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，專職人員要具有審計(jì)上崗證書，并積極參加相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計(jì)教育培訓(xùn)。

　　第九條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立客觀、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或者財(cái)務(wù)工作；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定；對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十條、審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章、內(nèi)審職責(zé)

　　第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)下列單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T、各單位；

　�。ǘ�）辦事處所屬各居委會(huì)及下屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

　�。ㄈ�）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　（一）對(duì)辦事處下屬獨(dú)立核算的各類企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

　�。ǘ�）對(duì)辦事處財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金或上級(jí)通過(guò)辦事處下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金管理使用情況審計(jì)；

　　（三）對(duì)辦事處組織實(shí)施的財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)；

　　（四）對(duì)下屬部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人報(bào)酬情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　（五）對(duì)辦事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)和對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂的規(guī)范性進(jìn)行審核；

　�。�六）配合中介機(jī)構(gòu)對(duì)辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項(xiàng)目的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄆ撸�對(duì)辦事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對(duì)辦事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項(xiàng)目的工程竣工決算資料初審和報(bào)送；

　�。ň牛�對(duì)辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行組織管理：

　�。ㄊ�）辦事處或者縣審計(jì)局交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第四章、內(nèi)審的權(quán)限

　　第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)依法檢查被審計(jì)單位審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)、資料，包括：

　�。ㄒ唬┮�求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)；

　　（二）檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)清查、盤點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；

　�。ㄈ�）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人調(diào)查取證；

　�。ㄋ模�對(duì)需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內(nèi)控流程記錄和測(cè)試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人指派專人協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作。被審單位應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行完整記錄和報(bào)告，及時(shí)與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　�。ㄎ澹┮�求被審單位有關(guān)責(zé)任人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。

　　（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個(gè)人，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　　（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

　�。ò耍�審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應(yīng)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理：

　　（一）責(zé)令退還非法所得；

　�。ǘ�）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　　（三）責(zé)令被審計(jì)單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計(jì)單位或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；

　　（四）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的居委會(huì)(集體經(jīng)濟(jì)組織)和個(gè)人追究法律責(zé)任；對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對(duì)重大緊急事項(xiàng)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的.資料予以暫時(shí)封存或申請(qǐng)其他部門采限保全措施后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第五章、內(nèi)審工作基本程序

　　第十五條、審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)和組員。

　　第十六條、審計(jì)方案及審計(jì)通知書：根據(jù)被審單位具體情況，審計(jì)組制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實(shí)施審計(jì)前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。

　　第十七條、實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合，并提供必要的工作條件。審計(jì)組通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計(jì)記錄單。審計(jì)組就有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求反饋意見，并形成審計(jì)簽證單。

　　第十八條、審計(jì)報(bào)告：被審單位應(yīng)按審計(jì)報(bào)告及時(shí)做出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)組。對(duì)審計(jì)意見和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報(bào)。

　　第十九條、審計(jì)檔案：審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，整理審計(jì)資料、裝訂成冊(cè)，形成審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　第二十條、后續(xù)審計(jì)：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報(bào)。

　　第六章、內(nèi)審備案制度

　　第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向泗洪縣審計(jì)局報(bào)送由辦事處主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時(shí)上報(bào)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)上報(bào)泗洪縣審計(jì)局備案。

　　第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，在每年年初應(yīng)將上年度所有審計(jì)項(xiàng)目的資料收集整理、匯編成冊(cè)、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對(duì)違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)單位和個(gè)人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

　�。ㄒ唬┚芙^向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)處理決定的；

　　（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。

　　第二十四條、對(duì)違反本制度，有下列行為的，審計(jì)工作組將依法、依紀(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門提供線索。

　�。ㄒ唬�濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　（二）玩忽職守，泄露機(jī)密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據(jù)上級(jí)文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證典當(dāng)行安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合我公司的具體情況，特制度本制度。

　　第二條根據(jù)國(guó)家的方針政策、《典當(dāng)管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)章制度，對(duì)公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運(yùn)、會(huì)計(jì)核算及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督，以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　第三條公司審計(jì)工作人員在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第四條公司審計(jì)部門對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；

　�。ǘ�）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；

　　（三）房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)；

　�。ㄋ模┫揞~內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣業(yè)務(wù)；

　�。ㄎ澹┊�(dāng)金利率、綜合費(fèi)率的合規(guī)性；

　�。�六）當(dāng)票、當(dāng)物管理的嚴(yán)密性；

　�。ㄆ撸┢渌�有關(guān)事項(xiàng)。

　　第五條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，公司內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表、文件、資料及規(guī)章制度等。

　　第六條公司審計(jì)部門的主要職權(quán)是：

　�。ㄒ唬�審查與本規(guī)定第四條所列稽審事項(xiàng)有關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，包括各類賬冊(cè)、憑證、合同、計(jì)劃、報(bào)表、業(yè)務(wù)文件等。

　�。ǘ�）參加公司有關(guān)部門的業(yè)務(wù)會(huì)議。

　�。ㄈ�）對(duì)審計(jì)中的有關(guān)問題，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　�。ㄋ模�對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對(duì)稽審結(jié)論、意見、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可給予必要的批評(píng)和處理。

　�。ㄎ澹�對(duì)嚴(yán)格管理，遵守國(guó)家的方針政策、規(guī)章制度，無(wú)重大經(jīng)濟(jì)案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著的單位或有關(guān)人員，要幫助總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，肯定成績(jī)，加以推廣。

　�。�六）提出改進(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的建議和意見。

　　第七條公司審計(jì)部門可以根據(jù)授權(quán)，建立必要的處罰制度，處罰的方式包括：

　　（一）書面警告；

　�。ǘ�）通報(bào)批評(píng)；

　�。ㄈ�）經(jīng)濟(jì)制裁。

　　第八條公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)商務(wù)主管部門的'要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　（二）實(shí)施稽審項(xiàng)目時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)事先通知被稽審部門。必要時(shí)，也可不予通知。

　　（三）對(duì)稽核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。稽審終結(jié)，提出稽審報(bào)告，征求被稽審部門的意見后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的稽審結(jié)論或決定，被稽審部門必須執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果反饋給稽審部門。必要時(shí)，稽審部門應(yīng)進(jìn)行后續(xù)稽審。

　�。ㄋ模┍换鼘彶块T對(duì)稽核審計(jì)結(jié)論或決定如有異議，可提請(qǐng)公司董事長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)審和裁決。

　　第九條審計(jì)部門對(duì)辦理的稽核審計(jì)事項(xiàng)，必須建立稽核審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　第十條根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和本人情況，審計(jì)人員可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。

　　第十一條審計(jì)人員必須依法辦事，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

　　第十二條審計(jì)人員依法行使監(jiān)督職權(quán)，受國(guó)家法律的保護(hù)，任何人不得以任何形式打擊報(bào)復(fù)，如有違反，應(yīng)依法論處。

　　第十三條對(duì)在審計(jì)工作中做出突出成績(jī)的稽審人員，可給予表彰。對(duì)違反本規(guī)定由公司或上級(jí)主管部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

　　第十四條本規(guī)定如與上級(jí)頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，應(yīng)以上級(jí)審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。

　　第十五條本規(guī)定解釋權(quán)屬于公司。

　　第十六條本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起開始實(shí)行。

股東簽字蓋章：

　　xx年xx月xx日

內(nèi)部審計(jì)制度5

　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒牵�通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī)，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因?yàn)檫@些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題

　　相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開放之后，因此與西方相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

　　2. 1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差

　　由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的'認(rèn)識(shí)，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級(jí)單位”開始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

　　2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

　　我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視，但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，跟其他部門相并列，由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門的審核，對(duì)其他部門不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面，作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范

　　通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對(duì)于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因?yàn)闅v史的原因，我國(guó)一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對(duì)專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問題的對(duì)策

　　針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的有效性。

　　3. 1 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

　　無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級(jí)人員，都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到，更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到，即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。

　　3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí)，除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過(guò)系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

　　2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一

　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌�部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后

　　我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的`知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開展工作。

　　3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門從原單位中分離出來(lái)，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx建設(shè)投資經(jīng)營(yíng)集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高工作效率為目的。

　　第三條公司所屬各部室、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)

　　第四條公司設(shè)監(jiān)察審計(jì)部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)工作，向董事會(huì)報(bào)告工作。

　　第五條監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門、子公司應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)配合監(jiān)察審計(jì)部依法履行職責(zé)，不得妨礙監(jiān)察審計(jì)的工作。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)的范圍及權(quán)限

　　第六條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的范圍：

　　監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)和董事會(huì)的部署，組織安排監(jiān)督審計(jì)工作。主要負(fù)責(zé)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設(shè)的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，具體內(nèi)容如下：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)監(jiān)督：對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　�。ǘ�）工程項(xiàng)目監(jiān)督：對(duì)公司工程招投標(biāo)、合同簽訂、變更、中間計(jì)量支付、驗(yàn)收、結(jié)算執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，參與工程招投標(biāo)、合同簽訂的有關(guān)會(huì)議，參與工程變更、工程驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)查看，對(duì)工程款中間計(jì)量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實(shí)簽字。

　�。ㄈ�）合同審核：由法律專業(yè)技術(shù)人員對(duì)公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對(duì)合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督：對(duì)公司承包租賃合同、租金收取、國(guó)有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；參加公司經(jīng)營(yíng)管理方面的有關(guān)會(huì)議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督。

　　（五）對(duì)子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、大宗物品采購(gòu)、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)；人事任免，工資、獎(jiǎng)金發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

　�。�六）配合綜合辦對(duì)公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督考核。配合綜合辦對(duì)各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督考核。

　�。ㄆ撸�對(duì)公司大宗物品采購(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審核。

　�。ò耍�專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　�。ň牛┒�事會(huì)、董事長(zhǎng)交辦的其他監(jiān)督審核事宜。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

　　第八條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

　�。ㄒ唬┱匍_與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

　�。ǘ�）審核公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的`合理化建議。

　　（四）向董事長(zhǎng)會(huì)反映其他相關(guān)情況。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第九條根據(jù)集團(tuán)公司具體情況，擬定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)部室、子公司(領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外)。每季度至少對(duì)各部室、子公司進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)一次，不定期對(duì)各部室、子公司進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)察審計(jì)。根據(jù)監(jiān)察審計(jì)情況出具監(jiān)察審計(jì)報(bào)告向董事會(huì)報(bào)告。

　　第十條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事長(zhǎng)匯報(bào)。

　　第五章審計(jì)人員及管理

　　第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人提出建議，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)同意批準(zhǔn)，方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第十三條監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全監(jiān)察審計(jì)檔案管理制度，監(jiān)察審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

　　第十四條審計(jì)檔案管理范圍：

　　(一)監(jiān)察審計(jì)通知書和監(jiān)察審計(jì)方案;

　　(二)監(jiān)察審計(jì)報(bào)告及其附件;

　　(三)監(jiān)察審計(jì)記錄、監(jiān)察審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

　　(四)反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件;

　　(五)董事長(zhǎng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見;

　　(六)監(jiān)察審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告;

　　(七)申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長(zhǎng)期。

　　第七章附則

　　第十六條本制度應(yīng)用解釋權(quán)歸屬于審計(jì)部。

　　第十七條本制度自發(fā)布起生效施。

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　一、引言

　　企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著不利影響。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對(duì)策。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題分析

　　（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素

　　企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n 個(gè)，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級(jí)，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級(jí)，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對(duì)嚴(yán)格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性�，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)企，對(duì)政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門的工作，這個(gè)部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。

　　另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來(lái)。

　　（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開外包商這個(gè)話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計(jì)工作。在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn)，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國(guó)現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

　�。ㄒ唬�將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過(guò)一定的監(jiān)督來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的'特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對(duì)每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。

　　此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手，一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國(guó)東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報(bào)并督促部門落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

　�。ǘ�）做好信息化審計(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國(guó)光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對(duì)其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對(duì)審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識(shí)，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過(guò)職位調(diào)整等激勵(lì)方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì)，打開其眼界，擴(kuò)寬對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此，來(lái)把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 王兵，鮑國(guó)明。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，20xx,02:77-80.

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　改革開放多年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國(guó)的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對(duì)性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對(duì)審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí)，他們沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對(duì)審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對(duì)審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對(duì)能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國(guó)的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然高度集中，此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，同時(shí)也削弱了審計(jì)部門的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國(guó)家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國(guó)家對(duì)家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意識(shí)，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國(guó)家對(duì)民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對(duì)國(guó)家的指導(dǎo)也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可以舉辦茶話會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對(duì)民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計(jì)工作，依法開展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對(duì)審計(jì)工作的開展有重大的影響，審計(jì)部門的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。

　　3. 提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開展情況，認(rèn)真聽取審計(jì)報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎(jiǎng)罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對(duì)審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過(guò)程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問題，聽取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對(duì)家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長(zhǎng)期壓制下，審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰(zhàn)略問題的評(píng)估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

　　風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認(rèn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門還要做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)。

　　改革開放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國(guó)家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，通過(guò)案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

　　當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的'存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)��?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

　　四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

　　(一)制度方面

　　針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制理論研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx(14).

　　[3]李強(qiáng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在房地產(chǎn)開發(fā)貸款中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　第一章　總 則

　　第一條 為建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照國(guó)家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校及所屬單位和部門的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。

　　第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取審計(jì)工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作年度計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，督促審計(jì)意見和審計(jì)建議的執(zhí)行。

　　第四條 學(xué)校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)委托事項(xiàng)歸口審計(jì)處統(tǒng)一管理。

　　第二章　機(jī)構(gòu)和人員

　　第五條 學(xué)校按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置審計(jì)處，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)處在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下依法開展工作，對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

　　第六條 學(xué)校保障內(nèi)部審計(jì)工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員，面向社會(huì)招錄審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員。

　　第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)變動(dòng)及主要負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)事先征求上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。

　　第八條 審計(jì)處應(yīng)建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)管理制度和工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計(jì)工作在學(xué)校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。

　　第九條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計(jì)，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計(jì)人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)工作。

　　第十條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，如遇與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員的回避，由審計(jì)處負(fù)責(zé)人決定;審計(jì)處負(fù)責(zé)人的回避，由校長(zhǎng)決定。

　　第十一條 學(xué)校應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供經(jīng)費(fèi)保證和必要的工作條件。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　第十二條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù),任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章 職責(zé)和權(quán)限

　　第十三條 審計(jì)處對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

　　(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況;

　　(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算情況;

　　(三)各類資金的管理和使用情況;

　　(四)專項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用情況;

　　(五)物資、服務(wù)的采購(gòu)，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;

　　(六)基本建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目;

　　(七)對(duì)外投資項(xiàng)目及合作項(xiàng)目情況;

　　(八)內(nèi)部控制制度的`健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理情況;

　　(九)干部管理權(quán)限內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況;

　　(十)經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;

　　(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　以上審計(jì)事項(xiàng)，必要時(shí)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　第十四條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，對(duì)一些共性、傾向性問題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)內(nèi)部管理的意見和建議，在職責(zé)范圍內(nèi)為學(xué)校所屬單位和部門提供審計(jì)咨詢服務(wù)。

　　第十五條 審計(jì)處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以委托社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作實(shí)施有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，并負(fù)責(zé)對(duì)委托審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評(píng)。

　　第十六條 審計(jì)處在履行職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

　　(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位、部門按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料等;

　　(二)要求被審計(jì)單位、部門或者被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料;

　　(三)參加學(xué)校有關(guān)會(huì)議、召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門的重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算與決算、財(cái)經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的相關(guān)會(huì)議;

　　(四)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草學(xué)校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度;

　　(五)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位、部門和人員進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;

　　(六)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，檢查資金和財(cái)產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物;

　　(七)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算、竣工決算審計(jì)，檢查合同、招投標(biāo)資料以及被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象提供的其它審計(jì)資料，并要求配合進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、測(cè)量等;

　　(八)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定并報(bào)告學(xué)校主要負(fù)責(zé)人;

　　(九)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施;

　　(十)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理的建議;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索，除對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)出具審計(jì)移送處理建議書，依法向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法部門提出處理、處罰的建議;

　　(十一)對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位、部門和個(gè)人提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議;

　　(十二)對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續(xù)審計(jì);

　　(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十七條 審計(jì)處可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果;學(xué)校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

　　第四章 工作程序

　　第十八條 審計(jì)處根據(jù)學(xué)校工作部署和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)校長(zhǎng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;校領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，由校長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)指令后組織實(shí)施。

　　第十九條 審計(jì)處實(shí)施審計(jì)前應(yīng)組成審計(jì)組，在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。

　　第二十條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，需進(jìn)行必要的調(diào)查，取得有關(guān)證明材料，做好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)調(diào)查時(shí)應(yīng)不少于2人。

　　第二十一條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對(duì)象意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，逾期則視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)核實(shí)、研究被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。

　　第二十二條 審計(jì)處負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)校長(zhǎng)審批。經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)的審計(jì)文件，由審計(jì)處及時(shí)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)抄送有關(guān)單位或部門。

　　第二十三條 審計(jì)文件送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)對(duì)象要切實(shí)做好審計(jì)整改工作。被審計(jì)單位、部門或項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實(shí)，并在審計(jì)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)處。

　　第二十四條 審計(jì)處對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行審計(jì)文件的情況，以及對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計(jì)處將后續(xù)審計(jì)的情況以書面報(bào)告的形式提交學(xué)校。

　　第二十五條 審計(jì)結(jié)果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可在校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)或在一定范圍內(nèi)公開。審計(jì)結(jié)果及其整改情況將作為對(duì)有關(guān)單位、部門和人員考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

　　第二十六條 審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)處應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

　　第五章 責(zé)任追究

　　第二十七條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個(gè)人，審計(jì)處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人處理：

　　(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的;

　　(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的;

　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的;

　　(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;

　　(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

　　(六)拒不執(zhí)行審計(jì)意見和建議的;

　　(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人的。

　　以上行為構(gòu)成犯罪的，按程序移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計(jì)人員，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)或者給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理：

　　(一)利用職權(quán)，謀取私利的;

　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的;

　　(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的;

　　(四)泄露國(guó)家秘密的;

　　(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。

　　第六章　附則

　　第二十九條 本規(guī)定由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計(jì)工作規(guī)定》(〔20xx〕97號(hào))同時(shí)廢止。

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第三條公司貫徹依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化審計(jì)。

　　第四條公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及內(nèi)部審計(jì)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

　　(一)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低下。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　第五條公司設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)開展整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部

　　對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告。公司應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。

　　第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達(dá)到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);達(dá)不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)配備專職或兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上接受公司審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向公司審計(jì)部報(bào)送年度內(nèi)審計(jì)劃、年度內(nèi)審總結(jié)及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　第三章審計(jì)范圍和方式

　　第七條公司的審計(jì)范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據(jù)有關(guān)約定需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。

　　第八條公司審計(jì)部對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要分別采取直接審計(jì)、委托審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)的.方式。

　　(一)直接審計(jì):即由公司審計(jì)部為主，組成審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì);

　　(二)委托審計(jì):即由公司審計(jì)部委托具有國(guó)家規(guī)定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);

　　(三)聯(lián)合審計(jì):即由公司審計(jì)部會(huì)同國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。

　　第四章職責(zé)和權(quán)限

　　第九條公司審計(jì)部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

　　第十條公司審計(jì)部的職責(zé)是：

　　(一)按照有關(guān)法規(guī)和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度。

　　(二)制訂公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃和年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

　　(三)獨(dú)立進(jìn)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如發(fā)現(xiàn)公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告公司董事會(huì)。

　　(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，及時(shí)反饋公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

　　(五)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

　　(六)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

　　(七)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位各項(xiàng)資金、各類資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計(jì)。

　　(八)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

　　(九)負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目的中期及竣工審計(jì)。

　　(十)負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬各單位的各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，或配合公司有關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

　　(十一)負(fù)責(zé)委托、協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督其審計(jì)過(guò)程，評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量。

　　(十二)負(fù)責(zé)對(duì)公司下屬各單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)總結(jié)、宣傳、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。

　　(十三)其他有關(guān)審計(jì)工作。

　　第十一條公司審計(jì)部的主要權(quán)限是：

　　(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送制度、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。

　　(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等內(nèi)容;核查資金和資產(chǎn);財(cái)務(wù)軟件登錄查詢和有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)等資料的查詢。

　　(三)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查者應(yīng)保證所述內(nèi)容客觀、真實(shí)、完整。

　　(四)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)和

　　經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)進(jìn)行匯報(bào)。

　　(五)對(duì)拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問等阻撓、妨礙審計(jì)工作的，可以采取要求立即配合、限期報(bào)送、現(xiàn)場(chǎng)封存等必要的措施;對(duì)提供虛假資料或配合不力，造成內(nèi)部審計(jì)工作誤判或?qū)徲?jì)工作無(wú)法進(jìn)行的，有權(quán)通報(bào)批評(píng)，有權(quán)建議調(diào)離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權(quán)要求移交司法機(jī)關(guān)。

　　(六)對(duì)嚴(yán)格遵守法規(guī)和公司制度、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違反法規(guī)和公司制度的行為視情節(jié)輕重提出限期整改、通報(bào)批評(píng)、移交有關(guān)部門處罰。

　　(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議的權(quán)力。

　　(八)對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報(bào)的權(quán)力。

　　(九)根據(jù)審計(jì)需要，有申請(qǐng)調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作，或依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容指定和督促相關(guān)部門、相關(guān)人員配合審計(jì)工作的權(quán)力。

　　第五章審計(jì)工作程序

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)工作程序包括:準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、督察檢查四個(gè)階段。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度、月度工作計(jì)劃或公司之臨時(shí)決定，結(jié)合實(shí)際需要確定審計(jì)項(xiàng)目。

　　第十四條審計(jì)項(xiàng)目確定以后組織成立審計(jì)小組，初步了解被審計(jì)單位情況，擬定審計(jì)方案，并在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以直接持《審計(jì)通知書》實(shí)施審計(jì)。

　　第十五條被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書》后,應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)人員的工作，提供必要的工作條件，并在規(guī)定期限內(nèi)按通知要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)所需要的相關(guān)資料。

　　第十六條審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

　　審計(jì)程序、收集充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告初稿。

　　第十七條審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在征求被審計(jì)單位意見后，出具正式審計(jì)報(bào)告，提交公司審計(jì)委員會(huì)審批。

　　第十八條審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告;對(duì)審計(jì)報(bào)告存在異議的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起七日內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)或董事長(zhǎng)提出書面意見，逾期視為無(wú)異議。

　　第十九條督察檢查階段，對(duì)審計(jì)報(bào)告述及的重大審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)建議及決定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

　　第二十條審計(jì)完畢后，所有形成的與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計(jì)檔案管理。

　　第六章審計(jì)人員

　　第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)提名并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)持有中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書》方可上崗，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。

　　第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修。

　　第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立、客觀、公正。

　　第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應(yīng)視為公司機(jī)密，不得泄漏。

　　第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定的，由公司根據(jù)情節(jié)輕重，依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第七章內(nèi)部管理

　　第二十八條公司審計(jì)部應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制訂年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并交由公司審計(jì)委員會(huì)審批。

　　第二十九條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

　　第三十條公司審計(jì)部應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。

　　第三十一條公司審計(jì)部應(yīng)在公司審計(jì)委員會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

　　第三十二條內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果和檔案資料，未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，不得向外披露。

　　第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)每年編寫一份審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)送公司審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重說(shuō)明重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。

　　第三十四條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查公司審計(jì)部的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　第八章附則

　　第三十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

　　第三十六條本制度沒有規(guī)定或與法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》、規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第三十七條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全單位內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　二、審計(jì)工作由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院審計(jì)。

　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列專項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

　　(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。

　　(二)與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專項(xiàng)資金的提取、使用。

　　(六)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。

　　(七)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　(八)醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)科室應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

　　七、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會(huì)議。

　　(三)對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

　　(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

　　(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　(八)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

　　九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

　　十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

　　(一)根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

　　(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送院長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)部門必須執(zhí)行。

　　(五)被審計(jì)的相關(guān)科室對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計(jì)組，也可以直接向院長(zhǎng)提出申訴。

　　(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告。

　　(七)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的.相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

　　十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見。按照國(guó)家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

　　十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國(guó)家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）專業(yè)化管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，同時(shí)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(以下簡(jiǎn)稱：“內(nèi)審部”)和人員對(duì)公司及其所屬部門(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等開展的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　內(nèi)部審計(jì)工作的目的：1、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

　　第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn)，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì)對(duì)審計(jì)意見和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。

　　第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。

　　第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并按需配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門臨時(shí)抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組，相關(guān)部門應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作。

　　公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門工作，協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。

　　審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

　　（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　（三）督促公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

　　（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)部門提交給管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險(xiǎn)或者內(nèi)部審計(jì)部門沒有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。

　�。�六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并督促上市公司對(duì)外披露。

　　（一）公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險(xiǎn)投資、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書面評(píng)估意見，并向董事會(huì)報(bào)告。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)！

　　（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估？。

　�。ǘ�）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　（四）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)部審計(jì)部門在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具有一定的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)知識(shí)及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來(lái)保持和提高審計(jì)工作水平和專業(yè)勝任能力。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì)，并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避；在履行職責(zé)時(shí)不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

　　第三章 審計(jì)對(duì)象和依據(jù)

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門和分支機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　�。ㄈ�）董事會(huì)認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員！

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)。

　�。ㄋ模┕蓶|大會(huì)決議、董事會(huì)決議（包括專門委員會(huì)決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章 審計(jì)種類和方式。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類包括。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查？。

　　對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

　　（二）內(nèi)控審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度（20xx年、對(duì)外投資、購(gòu)買和出售重要資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。

　　（三）基建項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲�(jì)：對(duì)公司大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品銷售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴�(zé)任審計(jì)：對(duì)公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。

　　（六）專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。

　　1 管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。

　　2 效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　3 審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

　　4 職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。

　　5 針對(duì)公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。

　　(七)董事會(huì)授權(quán)的其他審計(jì)。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。

　�。ㄒ唬﹫�(bào)送審計(jì)：被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

　�。ǘ�）就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。

　　（一）對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì)，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　（二）對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯(cuò)糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見。

　�。ㄈ�）對(duì)公司項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開工、竣工審計(jì)。

　　（四）對(duì)重要經(jīng)營(yíng)崗位的責(zé)任、離任審計(jì)，包括接受董事會(huì)的委托對(duì)高級(jí)管理人員審計(jì)。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�(jì)

　　（六）募集資金投資項(xiàng)目審計(jì)！

　�。ㄆ撸�對(duì)公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。

　　（八）聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì)；

　�。ň牛┡浜蠂�(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的審計(jì)；

　�。ㄊ�）接受董事會(huì)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)！

　�。ㄊ�一） 向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

　�。ㄊ�二） 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時(shí)，有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專項(xiàng)審計(jì)，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)！

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議？。

　�。ǘ�）有權(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；

　�。ㄈ�）有權(quán)參加或列席公司(包括部門)及控股子公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等？。

　　（四）有權(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的.調(diào)查、評(píng)估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議。

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；

　�。�六）有權(quán)審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。

　　（七）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門及控股子公司和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡�(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡�(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告予以制止。

　�。ㄊ�）有權(quán)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　�。ㄊ�一） 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存。

　　（十二） 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會(huì)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　（十三） 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，披露、公示有關(guān)審計(jì)報(bào)告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！

　�。ㄊ�四） 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　�。ㄊ�五） 有權(quán)參與公司對(duì)相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門依法行使職權(quán)，被審計(jì)對(duì)象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

　　第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。

　　第十九條 審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　第二十條 審計(jì)立項(xiàng)：內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計(jì)工作組：按照審計(jì)方案，內(nèi)審部門抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。

　　第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對(duì)象并編制審計(jì)具體方案，同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書至被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì)，而不需送達(dá)審計(jì)通知書。

　　第二十三條 實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，由董事會(huì)審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。

　　第二十六條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門審查后報(bào)董事會(huì)。

　　第二十七條 如被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向董事會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴；超過(guò)三日提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴的，不予受理。

　　復(fù)審或者申訴期間，不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。

　　第二十八條 內(nèi)審部門在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過(guò)的問題，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會(huì)。

　　第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

　　第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權(quán)，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。

　　第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時(shí)，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。

　　第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)提出解決方案。

　　第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計(jì)檔案管理。

　　第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度，并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。

　　第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。

　　第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書和審計(jì)計(jì)劃、方案。

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及其附件。

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件。

　�。ㄎ澹┒�事會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見！

　　（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。

　　（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。

　　第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國(guó)家審計(jì)檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。

　　第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。

　　第四十二條 對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的部門(包括控股子公司)和個(gè)人，內(nèi)審部門向董事會(huì)提出建議，由公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第四十三條 對(duì)違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)對(duì)象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向董事會(huì)提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計(jì)檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

　　(五)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。

　　第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權(quán)謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機(jī)密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會(huì)解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。

　　通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。

　　3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊(cè)》。

　　四、 權(quán)限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導(dǎo)致存在重大問題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致董事會(huì)或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真，影響對(duì)公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不及時(shí)、整改不當(dāng)，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。

　　每年初，內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后，報(bào)董事會(huì)審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。

　�。�1） 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。

　　內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。

　　（2） 審計(jì)方案的擬定。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對(duì)被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》，經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　�。�3） 審計(jì)實(shí)施。

　　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ�表》，告知審�?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時(shí)間、資料清單等內(nèi)容。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組入場(chǎng)后，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)接人安排召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間，并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容，由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　　項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并填寫審計(jì)底稿，審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，交內(nèi)審總監(jiān)審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組離場(chǎng)前，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議，溝通確認(rèn)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論，并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容，由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　�。�4） 審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)！

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場(chǎng)后根據(jù)《內(nèi)審問題確認(rèn)表（初稿）》和離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫《內(nèi)審問題確認(rèn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題、問題描述，審計(jì)部門等。填寫完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，報(bào)送至公司部門總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問題的，上報(bào)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續(xù)審計(jì)。

　　被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后，由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫內(nèi)容主要包括：整改措施、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。

　　審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。

　　3、 年度審計(jì)工作總結(jié)！

　　內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內(nèi)部審計(jì)制度15

　　摘要我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部目前審計(jì)法律制度薄弱，管理水平低，執(zhí)行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現(xiàn)實(shí)原因，無(wú)法給予足夠的重視在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)上，也缺乏一定的體制保障來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的發(fā)展。為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律制度得到良好的改善，需要一個(gè)由國(guó)家建立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)宣傳法律法規(guī)方面的工作，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，在使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度改進(jìn)策略

　　一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的作用

　　作為其他法律要素的基礎(chǔ)，與財(cái)務(wù)處等被審計(jì)單位在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上平行，可為內(nèi)部審計(jì)提供必要的實(shí)施條件，這是一個(gè)在其章程的范圍內(nèi)獨(dú)立的審計(jì)組織，內(nèi)部監(jiān)督職能只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能有權(quán)行使。此外，本部門或單位內(nèi)部一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)者就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將被審計(jì)的單位看住審計(jì)活動(dòng)主要針對(duì)的目標(biāo)，或者認(rèn)為被審財(cái)務(wù)處就是審計(jì)的目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性，考慮審計(jì)的重要性，與財(cái)務(wù)部門實(shí)施并行。只有這樣，審計(jì)單位才能在某種程度上接受審計(jì)，才能更有效地開展審計(jì)工作，按照審計(jì)的基本原則，執(zhí)行高級(jí)管理層規(guī)定的審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)立法授權(quán)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計(jì)單位應(yīng)有平行財(cái)務(wù)處的組織結(jié)構(gòu)”。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性只能通過(guò)與審計(jì)單位平行來(lái)保證。此外，這一要素的法律基礎(chǔ)和重要性是前一要素的延續(xù)，主要側(cè)重于：首先，它對(duì)授權(quán)的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對(duì)授權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規(guī)定了授權(quán)的性質(zhì)，這是一項(xiàng)不可與其他人分享的權(quán)利，只能獨(dú)立行使。此外，在這一構(gòu)成部分下，授權(quán)實(shí)體不包括融合財(cái)會(huì)等被經(jīng)審計(jì)的單位，而是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位。接受該單位負(fù)責(zé)人責(zé)任方式的直接指導(dǎo)，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導(dǎo)，負(fù)責(zé)直接的報(bào)告工作給該單位的負(fù)責(zé)人，并將自身實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)界定為前兩項(xiàng)法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎(chǔ)性保障，保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，主要包括以下三點(diǎn)：第一,在保障能夠直接向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)力求盡量確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，減少外部因素對(duì)審計(jì)的影響；第二，審計(jì)結(jié)果的有效性取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的可信性和完整性，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性需要通過(guò)審計(jì)結(jié)果的及時(shí)報(bào)告來(lái)加以保障，并再次基礎(chǔ)上充分開拓和發(fā)揮審計(jì)的效果；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)會(huì)等被審計(jì)單位的地位并行，應(yīng)有獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利在法律方面能夠?qū)��?nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督，另外，還可以直接的報(bào)告結(jié)果給本單位的領(lǐng)導(dǎo)。在審查內(nèi)部審計(jì)所適用的法律因素之間的關(guān)系時(shí)，應(yīng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督視為一個(gè)關(guān)鍵因素。這是因?yàn)�，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)與日益改革的政治文化，其傳統(tǒng)形式的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代的需求，需要進(jìn)行積極的調(diào)整，以確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到不斷的提升，審計(jì)工作能夠得到順利的推動(dòng)。由于各種實(shí)際的原因，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)部門因本身的局限性，而無(wú)法及時(shí)、積極主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，因此，內(nèi)部審計(jì)必須在主管審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。此外，應(yīng)以國(guó)家經(jīng)濟(jì)法范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)法律和條例為基礎(chǔ)，發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在國(guó)家審計(jì)局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。

　　二、我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度存在的缺陷

　　企業(yè)內(nèi)部控制有效性核實(shí)和評(píng)價(jià)的過(guò)程是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在設(shè)計(jì)和監(jiān)測(cè)企業(yè)控制系統(tǒng)時(shí)，查明和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)和運(yùn)作方面的缺陷，并就缺陷問題提出解決建議，是該過(guò)程涉及的主要內(nèi)容。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)安排一直存在著一些差異，具體表現(xiàn)在與時(shí)代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴(yán)格完善的法制度律、缺乏專業(yè)性的操作、執(zhí)行部門制度的力度不足，嚴(yán)重妨礙了對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

　�。ㄒ唬┣啡庇屑s束力和執(zhí)行力的部門規(guī)章制度

　　長(zhǎng)期以來(lái)，約束力的缺乏與執(zhí)行力度的不足，使得我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度基本上是以宏觀為導(dǎo)向的，企業(yè)本身沒有實(shí)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)和制裁權(quán)力，這種發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致部門規(guī)章不夠嚴(yán)格，不僅執(zhí)行效率低下，而且審計(jì)效率低下。例如，大量的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在許多不受審計(jì)部門監(jiān)督的企業(yè)中開展，而其審計(jì)的工作又超出了國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍。在實(shí)踐中，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)有三個(gè)目標(biāo)：真正的、合法的.和有效的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是這三個(gè)目標(biāo)的具體體現(xiàn)。因此，想要保障審計(jì)的合規(guī)與合法，審計(jì)就必須遵守既定的內(nèi)容和方法。如果審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立適當(dāng)?shù)臋C(jī)制或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)，就會(huì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)。當(dāng)然，還存在另外一個(gè)因素，導(dǎo)致這種情況的產(chǎn)生，除了審計(jì)署外，一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)文件由國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等部門或機(jī)構(gòu)所制定出臺(tái)，在一定程度上能夠指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，但由于存在重大差異在內(nèi)部審計(jì)管理的政策之間，因此沒有任何權(quán)利表明內(nèi)部審計(jì)的工作人員有能力進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而無(wú)法保障行政管理和內(nèi)部審計(jì)的效率。

　�。ǘ�）與時(shí)展相背離的現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

　　現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立和客觀的審計(jì)和咨詢活動(dòng)。價(jià)值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項(xiàng)活動(dòng)重點(diǎn)內(nèi)容，要將它們放在公司的背景下，幫助實(shí)現(xiàn)公司的組織目標(biāo)是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個(gè)目標(biāo)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，即風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理程序，實(shí)現(xiàn)核心的監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)，在審計(jì)實(shí)踐中提供培訓(xùn)和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從被審計(jì)單位的被動(dòng)監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)橄虮粚徲?jì)單位提供服務(wù)。然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展在我國(guó)的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中并沒有以法律和條例的形式體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，甚至不符合當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實(shí)務(wù)審計(jì)界已接受將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理活動(dòng)的核心內(nèi)容。然而，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用在我國(guó)的《企業(yè)法》中并沒有被提到，這必然會(huì)導(dǎo)致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無(wú)法得到有效的改善。

　　（三）法律規(guī)定和操作性缺位

　　對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒有對(duì)其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點(diǎn)如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無(wú)法通過(guò)自我管制組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類似的具體立法，造成了監(jiān)督制度的模糊性，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率無(wú)法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對(duì)國(guó)家審計(jì)工作作了規(guī)定，但沒有規(guī)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法律，也沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受國(guó)家審計(jì)監(jiān)督；第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督僅僅是宏觀角度上的管理，缺乏具體的規(guī)則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)踐中的無(wú)法完成。實(shí)際上，審計(jì)署必須根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)履行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)，且必須充分行使這一權(quán)力。但是，審計(jì)署沒有為此目的設(shè)立一個(gè)相應(yīng)的單位，結(jié)果造成缺乏執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)實(shí)體無(wú)法適當(dāng)行使其權(quán)力，審計(jì)署的工作人員和管理人員沒有充分履行其職責(zé)。

　　三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度缺陷的改進(jìn)對(duì)策

　　社會(huì)組織內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的先決條件從社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的角度來(lái)看，是具備權(quán)威性和完整性法律制度。然而，不可否認(rèn)的是，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位沒有得到適當(dāng)?shù)姆从�，不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度差別很大，內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不足，不僅是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和地位不一，還因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個(gè)多職能審計(jì)小組，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)法律框架，并制定和通過(guò)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律，以確保有利于審計(jì)和遵守內(nèi)部審計(jì)法的環(huán)境。

　　（一）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定、頒布有針對(duì)性的法律法規(guī)

　　為了提高我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率，現(xiàn)在和將來(lái)都必須制定和通過(guò)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特別法律，根據(jù)具有約束力和權(quán)威性的法律進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)，以便提供關(guān)于審計(jì)實(shí)體內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展和運(yùn)作的意見的必要解釋和指導(dǎo)。這類立法應(yīng)當(dāng)是全面的，涵蓋公營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和程序的完整性、權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到加強(qiáng)，業(yè)績(jī)才能得到改善，進(jìn)而能夠監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、增值企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)有利的增長(zhǎng)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)法環(huán)境的完善

　　完善改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的法律制度是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)項(xiàng)目，需要為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過(guò)信息和通信技術(shù)等手段，向全社會(huì)傳播關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)定，審計(jì)部門將確保內(nèi)部審計(jì)工作的透明度和問責(zé)制，并確保確保審計(jì)員和企業(yè)管理人員有意識(shí)地遵守法律和條例，并積極地維護(hù)法律和條例的權(quán)威；第二，確保為內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用單獨(dú)編制的預(yù)算和賬戶得到充分利用，以履行內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以便通過(guò)使用專用資金查明內(nèi)部審計(jì)中的缺陷和困難；第三，調(diào)節(jié)和優(yōu)化現(xiàn)代管理系統(tǒng)中企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保制度重要組成部分的結(jié)構(gòu)完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到正常水平，減少違規(guī)行為和違法行為，需要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理做法并對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為執(zhí)行工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系的完善化構(gòu)建

　　為了提高審計(jì)效率，并有效的改進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度，在審計(jì)方面，需要建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)的法律和規(guī)章制度，以便能夠開展以下內(nèi)容的工作：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，企業(yè)可以作為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告行事，并將其作為法律依據(jù)；第二，使企業(yè)和工作人員的權(quán)利和義務(wù)制度化，同時(shí)不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的法律地位。在達(dá)成這些條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)權(quán)力的行使依法規(guī)律的法律進(jìn)行實(shí)施；第三，在采用國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的同時(shí)，還根據(jù)本國(guó)的具體情況，通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理制度和確保獨(dú)立性和質(zhì)量的法律，使內(nèi)部審計(jì)制度正式化。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　簡(jiǎn)言之，分析我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)法律框架內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)問題對(duì)于完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對(duì)我國(guó)現(xiàn)有階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷，需要全力的推動(dòng)改革政策，構(gòu)建良好的內(nèi)部執(zhí)法體系，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，從而有效的推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊旭．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場(chǎng)研究，20xx(1)．

　　作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院

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