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成本管理制度
在社會發(fā)展不斷提速的今天，越來越多人會去使用制度，制度就是在人類社會當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？以下是小編整理的成本管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。
成本管理制度1
工程成本核算是施工企業(yè)成本管理的一個及其重要環(huán)節(jié)，為了搞好工程成本核算，必須從管理要求出發(fā)，貫徹“算管結(jié)合，算為管用”的原則。加強(qiáng)成本管理，降低費(fèi)用開支，及時反饋，指導(dǎo)施工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1、通過工程成本核算，將各項(xiàng)施工費(fèi)用按照它的用途和一定程序，直接計(jì)入或分配計(jì)入各項(xiàng)工程，正確算出各項(xiàng)工程的實(shí)際成本，將它與預(yù)算成本進(jìn)行比較，及時反饋到各相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)全過程控制。
2、及時準(zhǔn)確的計(jì)結(jié)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，從而反映人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，檢查各項(xiàng)費(fèi)用耗用情況和執(zhí)行情況，挖掘降低工程成本的潛力，節(jié)約活勞動和物化勞動。
3、各部門協(xié)助財(cái)務(wù)部落實(shí)成本控制的實(shí)施，為修訂預(yù)算定額，施工定額提供依據(jù)。
4、及時準(zhǔn)確記錄現(xiàn)場施工內(nèi)容的'數(shù)量（厚度、高度、寬度等）情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場實(shí)際施工與圖紙的差異，依據(jù)圖紙?jiān)谑┕ひ?guī)范的范圍內(nèi)指導(dǎo)施工隊(duì)節(jié)約成本。
5、及時準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度，掌握施工情況，隨時指出現(xiàn)場施工內(nèi)容。
6、 及時登記出、入庫票。及時分析材料耗用。及時控制，工程完工后3天內(nèi)做出分項(xiàng)分析、分包分析、棟號分析。
7、在完成分析、反饋過程后，召開會議把分析結(jié)果公開化，從而指導(dǎo)、督促施工隊(duì)節(jié)約成本。
8、工程竣工，相關(guān)資料齊全，5天內(nèi)核算出實(shí)際成本。
9、在項(xiàng)目施工過程中，預(yù)算部門對單位工程各分部分項(xiàng)工程、材料、人工費(fèi)做好成本預(yù)測預(yù)控工作。
成本管理制度2
成本控制:公司實(shí)行的是項(xiàng)目承包責(zé)任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接成本費(fèi)用的間接成本費(fèi)用。項(xiàng)目發(fā)生的成本、費(fèi)用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
“工程施工”科目設(shè)立以下明細(xì)科目:人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、綜合費(fèi),同時也可單獨(dú)設(shè)立分包工程費(fèi)用明細(xì)科目。根據(jù)具體情況可設(shè)三、四級明細(xì)科目。
項(xiàng)目部要實(shí)行計(jì)劃管理,項(xiàng)目開始時必須有預(yù)算和人工、材料、機(jī)械定額,對無工程預(yù)算資料的會計(jì)人員可以拒絕付款。
1、人工費(fèi):核算耗用在工程上的直接人工費(fèi),不包括管理人員與后勤人員費(fèi)用。
可按班組或施工項(xiàng)目進(jìn)行三級明細(xì)核算。人工費(fèi)要實(shí)行總量控制。根據(jù)預(yù)算書中的人工費(fèi),測算出人工費(fèi)占工程造價的比例,平時發(fā)放人工費(fèi)時,要與實(shí)際完成的產(chǎn)值進(jìn)行比較。建立項(xiàng)目部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證復(fù)印件和照片、該名工人每月出勤數(shù)、應(yīng)領(lǐng)工資數(shù)額、實(shí)際領(lǐng)取數(shù)額等資料。每月由預(yù)算人員及時與班組進(jìn)行結(jié)算,會計(jì)人員根據(jù)各班級結(jié)算單、出勤表計(jì)算應(yīng)發(fā)工資進(jìn)入成本,同時記入“應(yīng)付工資“賬戶。根據(jù)項(xiàng)目資金情況和分包合同、結(jié)合考勤編制實(shí)際發(fā)放的工資單,欠發(fā)工資反映在應(yīng)付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發(fā)放。工資要確保由項(xiàng)目部(公司授權(quán))發(fā)放到個人,工資必須由本人簽收,代領(lǐng)工資的必須由工資所有人書面委托,注明代領(lǐng)人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴(yán)格考勤制度,按考勤發(fā)放工資。
2、材料費(fèi):核算耗用在工程上的各種材料費(fèi)用、各種周圍材料攤銷和租賃費(fèi)用�？砂粗饕牧掀贩N進(jìn)行三級明細(xì)核算。
建立材料采購計(jì)劃制度。月底前由工程預(yù)算人員編制材料采購計(jì)劃,項(xiàng)目部采購材料,應(yīng)根據(jù)采購計(jì)劃,按工程進(jìn)度和工作預(yù)算量計(jì)劃進(jìn)料。進(jìn)料前必須報預(yù)算員審批,與材料供應(yīng)商簽訂材料采購合同。在保證施工用料的同時,加強(qiáng)對市場購買材料的管理,主要材料同質(zhì)前提下要貨比三家,努力降低采購成本。會計(jì)人員根據(jù)材料采購計(jì)劃,會同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排資金。對無材料采購計(jì)劃的會計(jì)人員不支付款項(xiàng)(特殊情況須經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批)。會計(jì)人員平時要注意了解大宗材料的市場行情,對購進(jìn)材料價格異常的情況要及時向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和公司匯報。建立材料驗(yàn)收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、包裝及材料質(zhì)量保證書等認(rèn)真驗(yàn)收核對,按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收,做到準(zhǔn)確無誤,入庫材料驗(yàn)收應(yīng)及時準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)問題及時作出驗(yàn)收記錄,向主管采購人員反映。材料驗(yàn)收合格后,要根據(jù)施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗(yàn)收,核對發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證,核對無誤后填制入庫單,并及時登賬。材料入庫單一式三聯(lián),存根、供應(yīng)商、財(cái)務(wù)各一聯(lián),注明日期、供應(yīng)商名稱、運(yùn)輸單位、材料名稱、規(guī)格、單位、單價、數(shù)量、金額等。支付材料款項(xiàng)時必須附有材料采購合同、供應(yīng)商送貨單和材料入庫單,同時必須經(jīng)材料采購員、保管員、財(cái)務(wù)審核、項(xiàng)目經(jīng)理審批權(quán)簽字同意后方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛(wèi)應(yīng)建立材料、物資進(jìn)出登記簿,對進(jìn)出工地的材料應(yīng)登記時間、車號、材料名稱、數(shù)量等,會計(jì)人員不定期地根據(jù)材料入庫單情況進(jìn)行抽查。建立材料出庫制度。材料發(fā)放要嚴(yán)格領(lǐng)料出庫手續(xù),由施工管理人員根據(jù)施工情況簽發(fā)領(lǐng)料單,施工班組簽收。
領(lǐng)料單應(yīng)注明領(lǐng)用日期、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、棟號、施工項(xiàng)目等。月終由材料保管人員匯總,編制材料收發(fā)月報表和收料單明細(xì)匯總表(分別報項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員,由會計(jì)人員據(jù)此進(jìn)行材料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣,應(yīng)由會計(jì)人員監(jiān)督辦理并入賬核算。項(xiàng)目部應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,執(zhí)行材料節(jié)超獎懲制度。租賃的各種周轉(zhuǎn)使用材料,應(yīng)由預(yù)算及施工人員核定周轉(zhuǎn)材料使用量,實(shí)行總量控制。倉庫應(yīng)單獨(dú)建立租賃材料臺賬,詳細(xì)登記租賃時間、材料品種、數(shù)量、信用班級及收回時間、數(shù)量等。
月終由材料保管人員匯總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員,由會計(jì)人員據(jù)此進(jìn)行材料成本核算。租賃材料領(lǐng)用后由施工班組負(fù)責(zé)保管,發(fā)生的租賃材料短缺應(yīng)明確負(fù)責(zé)人,將有關(guān)資料及時交會計(jì)人員,經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處理。會計(jì)人員在支付租賃費(fèi)時,應(yīng)根據(jù)租賃材料入庫時的驗(yàn)收資料及退回資料仔細(xì)核對,核對無誤后方可支付。月終,會計(jì)人員應(yīng)會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進(jìn)行盤點(diǎn),做到賬實(shí)相符。對賬實(shí)不符的應(yīng)及時查明原因,報項(xiàng)目負(fù)責(zé)人處理。
3、機(jī)械使用費(fèi):核算耗用在工程上的自有施工機(jī)械使用費(fèi),租用施工機(jī)械租賃費(fèi)以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)用。可按主要機(jī)械進(jìn)行三級明細(xì)核算。租入的施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算,可根據(jù)租賃合同規(guī)定的租賃形式分別進(jìn)行。按臺班支付使用費(fèi)的,應(yīng)有專人負(fù)責(zé)考勤;對完成工程量形式結(jié)算的,每月由預(yù)算人員計(jì)算實(shí)際完成工程量。
4、其他直接費(fèi):核算工程發(fā)生的`設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、現(xiàn)場材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。
5、間接費(fèi)用:核算臨時設(shè)施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、印花稅、個人所得稅、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、通訊費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、安全文明防護(hù)措施費(fèi)、公司管理費(fèi)等。公司要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出,嚴(yán)格審批程序。公司各種應(yīng)交款項(xiàng)平時必須按照工程款收入的10%上交,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與會計(jì)人員作為責(zé)任人必須保證10%的上交,10%作為公司應(yīng)收取的管理費(fèi)及稅金,任何項(xiàng)目不得截留。收入工程款而未上交應(yīng)交款項(xiàng),次月起按未上交部分計(jì)算利息,月利率12‰。
公司各種應(yīng)交款項(xiàng)年中預(yù)結(jié)一次,年末結(jié)算。結(jié)算后的差額部分在三個月內(nèi)上交,逾期未上交轉(zhuǎn)作借款,按季計(jì)息,第一季度按6‰利率計(jì)息,第二季度開始按12‰計(jì)息。平時上交時,記入“其他應(yīng)付款――公司――結(jié)算管理費(fèi)”借方,根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的管理費(fèi)結(jié)算收據(jù),借記“工程施工――間接費(fèi)――公司管理費(fèi)”、貸記“其他應(yīng)付款――公司――結(jié)算管理費(fèi)”。項(xiàng)目交納的稅費(fèi),憑稅費(fèi)交納單據(jù)復(fù)印件由公司退還給項(xiàng)目。安全文明措施費(fèi)必須照建設(shè)部《建筑工程安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)用及使用規(guī)定》的要求,建立項(xiàng)目部安全防護(hù)文明施工措施費(fèi)用清單計(jì)劃和支出計(jì)劃。項(xiàng)目部對列入工程概算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實(shí)、安全生產(chǎn)條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發(fā)生的費(fèi)用在“工程施工――間接費(fèi)――安全措施費(fèi)”科目單獨(dú)核算。
6、綜合費(fèi):核算公司內(nèi)部借款產(chǎn)生的資金利息。
公司借款利息實(shí)行預(yù)交制度,每個季度結(jié)算一次,每個季度末為計(jì)息日。平時上交時,記入“其他應(yīng)付款――公司――借款利息”借方,季末根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的利息結(jié)算收據(jù),借記“工程施工――綜合費(fèi)”、貸記“其他應(yīng)付款――公司――借款利息”。項(xiàng)目應(yīng)建立固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬,購入的大型設(shè)備、周轉(zhuǎn)使用材料要詳細(xì)登記購入時間、設(shè)備型號、數(shù)量,并按會計(jì)制度規(guī)定
的折舊率計(jì)提折舊和攤銷。在項(xiàng)目未與公司辦理竣工財(cái)務(wù)決算前,所有資產(chǎn)、材料產(chǎn)權(quán)屬公司所有,未經(jīng)公司批準(zhǔn)項(xiàng)目不得擅自處置,否則以侵占公司資產(chǎn)論處。項(xiàng)目應(yīng)做好稅款交納工作。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務(wù)部門暫時不收取的稅款,應(yīng)將稅款預(yù)留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣交稅款的,必須取得稅務(wù)部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,并給甲方辦理相應(yīng)財(cái)務(wù)手續(xù)。建立成本分析制度,定期進(jìn)行成本分析。
成本管理制度3
第一章：總則
第一條、為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，制定本辦法。
第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第二章：成本開支范圍
第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制造成本。
1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。
2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。
3、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費(fèi)用。
4、制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。
第四條、下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本：
1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
2、對外投資的支出。
3、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。
4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)損失。
5、稅收滯納金、罰金、罰款。
6、災(zāi)害事故損失賠償。
7、各種捐贈支出。
8、各種贊助支出。
9、分配給投資者的利潤。
10、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。
第三章：成本核算的任務(wù)、原則
第五條、公司成本核算的任務(wù)是：
1、認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。
2、監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。
3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第六條、成本核算工作的原則
1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。
2、開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。
3、成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。
4、成本費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會計(jì)核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計(jì)算期保持一致，不得提前和延后。
5、成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會計(jì)期間的成本水平的經(jīng)營成果。
6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。
7、根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。
8、遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。
9、公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計(jì)價、價差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計(jì)報告中加以說明。
第四章：生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配
第七條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。
1、外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
2、外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。
3、外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。
4、工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。
5、計(jì)提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。
6、折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。
7、修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。
8、利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。
9、稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。
第八條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下：
1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。
2、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。
3、工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。
4、制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：
(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
(2)職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。
(3)折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。
(4)修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。
(5)辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。
(6)水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。
(7)取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。
(8)租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。
(9)差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。
(10)機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動保護(hù)用品等。
(11)保險費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)
(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。
(13)勞動保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動保護(hù)措施費(fèi)、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護(hù)措施支出。
(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。
(15)運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。
(16)外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。
(17)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的'檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。
(18)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。
(19)其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。
第九條、生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則
1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。
2、凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。
3、凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。
第十條、購入材料的成本：
1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計(jì)入材料成本。
3、進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。
第十一條、材料費(fèi)用的歸集與分配
1、月終未報賬的材料，按計(jì)劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。
2、采用公司內(nèi)計(jì)劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價調(diào)整為實(shí)際價格。材料的實(shí)際價格與計(jì)劃價格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。
3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。
4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。
第十二條、動力費(fèi)用的歸集與分配
1、動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。
2、動力費(fèi)用根據(jù)計(jì)量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費(fèi)用的依據(jù)。
3、動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。
第十三條、工資及福利費(fèi)用的歸集與分配
1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。
2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。
3、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計(jì)提比例。
每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。
第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計(jì)政策確定，報集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能隨意變動。
2、公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計(jì)原值）入賬并計(jì)提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊�？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。
第十五條、待攤和預(yù)提費(fèi)用
1、待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。
2、預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。
3、根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：
(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；
(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。
(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；
(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)；
(5)按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；
(6)一次支付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)；
(7)按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出；
(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷；
(9)其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。
第十六條、制造費(fèi)用
1、制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集。
2、應(yīng)由某一成本核算對象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計(jì)入。
3、各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
第五章：成本核算方法
第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序
1、對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配；
2、計(jì)算在產(chǎn)品成本；
3、計(jì)算產(chǎn)品的制造成本。
第十八條、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。
a)輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計(jì)劃單位成本，分配給受益單位。
b)輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。
c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。
d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價格計(jì)算的總成本之間的差異，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。
第十九條、成本計(jì)算方法：
1、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>
2、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>
3、月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。
第二十條、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計(jì)算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。
第二十一條、在制品成本和產(chǎn)成品成本
1、公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計(jì)入“管理費(fèi)用”。
2、根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計(jì)算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
3、制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗(yàn)收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對盤點(diǎn)，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的成本。
第六章：附則
第二十二條、本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。
一、第十九條
成本計(jì)算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。
成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的，因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會更加準(zhǔn)確。
二、第十一條
材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)計(jì)劃價格進(jìn)行材料日常核算。
成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價為核算單價。
成本核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。
我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不會有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A的物料，由于特別原因會用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有剩余物料退倉時，真不知該沖減哪一個產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。
成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認(rèn)可。
成本管理制度4
第一章：材料核算的原則和內(nèi)容
第一條、為加強(qiáng)海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)材料物資的核算管理，保護(hù)各種材料物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。
第二條、本辦法適用于海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)任務(wù)完成過程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財(cái)政資金、上級補(bǔ)助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實(shí)物捐贈、無償調(diào)撥等實(shí)物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。
第二章：材料的采購入庫
第三條、各部門為完成各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應(yīng)首先落實(shí)資金來源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行后續(xù)的購買活動。
請購報告（或海委簽報）應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時，應(yīng)經(jīng)儲存、財(cái)務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。
對于沒有落實(shí)資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動，財(cái)務(wù)部門不得受理。
對于單位價值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門按年度編制采購計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計(jì)劃額度內(nèi)由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督實(shí)施，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。
第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條、采購部門負(fù)責(zé)組織對所采購材料物資的驗(yàn)收工作，驗(yàn)收由保管、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加，對于未辦理驗(yàn)收手續(xù)的采購業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價款結(jié)算。
大宗材料物資的驗(yàn)收應(yīng)編制驗(yàn)收報告，并經(jīng)所有參加驗(yàn)收人員簽字。驗(yàn)收過程中應(yīng)對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗(yàn)收報告并提交有關(guān)部門處理。
第三章：材料的儲存
第六條、儲存部門對于驗(yàn)收合格的材料物資應(yīng)及時入庫，并結(jié)合材料特點(diǎn)合理儲存、分類碼放，同時定期檢查庫存材料保管情況，以保證庫存材料性能、品質(zhì)。
第七條、儲存部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實(shí)物安全負(fù)責(zé)。
材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項(xiàng)收發(fā)手續(xù)，同時定期對庫存材料進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門核對，對于核對不符的要查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)處理。
第八條、儲存部門應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，及時登記各種庫存材料的增減變動情況。
第九條、儲存人員應(yīng)熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
第十條、儲存部門要不斷完善各項(xiàng)材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一條、各項(xiàng)庫存材料物資出庫要辦理相應(yīng)的`領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。
第十二條、根據(jù)實(shí)際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進(jìn)行調(diào)撥時，應(yīng)編制材料出庫單或調(diào)撥單，經(jīng)批準(zhǔn)后，到儲存部門辦理發(fā)運(yùn)手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。
第十三條、因盤虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的，應(yīng)編制庫存材料盤點(diǎn)報告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠償。
儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料，要提出處理意見，及時申請清理，清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。
第十四條、各材料使用部門對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中形成的材料物資要及時辦理退（交）庫手續(xù)。
第五章：材料的核算
第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫憑證進(jìn)行匯總）。財(cái)務(wù)部門對收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核，根據(jù)審核無誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊。
第十六條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況。
材料明細(xì)分類帳應(yīng)序時逐筆登記各種材料的增減變動情況，并定期與總賬核對。
對于品種多、單位價值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采用實(shí)物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。
第十七條、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價，材料的入賬價值包括買價、運(yùn)雜費(fèi)和稅金等。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲存費(fèi)用不計(jì)入材料成本。
第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。
第十九條、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲存部門核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤點(diǎn)。
第二十條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫存材料的處置情況，對材料變價收入及時入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。
第六章：附則
第二十一條、委托其他單位代為儲存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行核算，并與對方簽訂倉儲保管合同，同時認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、及時與對方核對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿，并加強(qiáng)實(shí)物管理，定期與對方核對相符。
第二十二條、本辦法由海委財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
成本管理制度5
項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)成本管理作業(yè)指引
1.目的
為保證項(xiàng)目開發(fā)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),本指引規(guī)范了施工圖設(shè)計(jì)的成本管理和控制方法。
2.范圍
項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)成本管理。
3.定義
目標(biāo)成本:通過確定成本目標(biāo)值,用來指導(dǎo)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、施工過程中各階段成本控制的指標(biāo)性文件。
4.職責(zé):
4.1項(xiàng)目公司-工程技術(shù)部
4.1.1負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計(jì)成本控制建議書;
4.1.2負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書;
4.1.3負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目主要材料(設(shè)備)采購方式及成本控制目標(biāo)建議書;
4.1.4負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本目標(biāo)分解運(yùn)作過程中的總組織與協(xié)調(diào)工作。
4.2項(xiàng)目公司-造價部
4.2.1負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段建安成本目標(biāo)限額設(shè)計(jì)成本控制建議書;
4.2.2負(fù)責(zé)編制總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標(biāo)建議書;
4.2.3負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目主要材料(設(shè)備)采購方式及成本控制目標(biāo)建議書;
4.2.4負(fù)責(zé)與相關(guān)部門就限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議進(jìn)行溝通,達(dá)成共識形成《目標(biāo)成本指導(dǎo)書》。
5.工作程序
5.1制定項(xiàng)目施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制建議書
在施工圖設(shè)計(jì)開始前,造價部須對公司審批的項(xiàng)目發(fā)展成本控制目標(biāo)中建安成本進(jìn)一步分解、細(xì)化和完善;
5.2施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制建議書編制要求具體如下:
5.2.1造價部根據(jù)發(fā)展成本目標(biāo),結(jié)合施工圖設(shè)計(jì)任務(wù)書、擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段初步方案及市場水平,針對各分項(xiàng)工程的不同特點(diǎn),分別制定相應(yīng)的限額設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)或?qū)χ饕牧线x型、成本控制點(diǎn)提出建議;對分項(xiàng)工程中影響成本較大或容易造成成本流失的關(guān)鍵點(diǎn)作為施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)成本控制重點(diǎn),成本建議按專業(yè)具體提出以下幾點(diǎn):
5.2.1.1土方及擋土工程:該工程成本容易流失,建議土方綜合考慮場內(nèi)平衡、擋土墻多方案經(jīng)濟(jì)比選,土方主要控制挖運(yùn)總量、擋土支護(hù)依據(jù)方案提出成本限額指標(biāo);
5.2.1.2樁基工程:不同的樁基形式對成本及工期影響較大,且成本容易流失,重點(diǎn)建議樁基選型多方案比選,優(yōu)化設(shè)計(jì),據(jù)不同的樁基形式提出相應(yīng)的限額指標(biāo)值或分項(xiàng)成本目標(biāo);
5.2.1.3結(jié)構(gòu)工程:該部分約占建安成本比重較大,且對銷售沒有直接的影響,這部分是成本控制的重點(diǎn),在滿足設(shè)計(jì)規(guī)范的.最低要求下,盡可能的降低成本,主要對鋼筋、混凝土技術(shù)含量提出技術(shù)指標(biāo)數(shù)值;
5.2.1.4建筑、裝修工程:其質(zhì)量及效果對售樓影響較大,占建安成本比重較大,影響成本的主要因素為材料選型,對外墻磚、鋁合金門窗、電梯前室裝修、防水工程等制定合適的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值;
5.2.1.5安裝工程:主要控制安裝工程的設(shè)備及材料選型,對電梯、機(jī)房設(shè)備等建議采用國產(chǎn)或中外合資優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品,管線選用合適的中檔材料;
5.2.1.6景觀工程:景觀工程成本波動性、彈性較大,設(shè)計(jì)質(zhì)量、材料的選型是該部分成本控制的重點(diǎn),;
5.2.1.7分包工程:該部分的特點(diǎn)是專業(yè)性較強(qiáng),政府相關(guān)規(guī)定有一定的可操作性,成本控制的重點(diǎn)是方案的深化及優(yōu)化;
5.2.2限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議按格式填寫,對其中重點(diǎn)控制點(diǎn)必須加以明示。
5.2.3造價部就須編制的施工圖限額設(shè)計(jì)成本控制初稿,充分征求設(shè)計(jì)院及工程技術(shù)部的意見并進(jìn)行完善,必要時須召集工程技術(shù)部相關(guān)人員開會確認(rèn)。
5.2.4確認(rèn)后的限額設(shè)計(jì)數(shù)值及成本建議經(jīng)造價部經(jīng)理審核、報分管副總經(jīng)理審批后作為設(shè)計(jì)限額要求,提交工程技術(shù)部具體落實(shí)。
5.3施工圖出圖后,造價根據(jù)施工圖計(jì)算重點(diǎn)控制點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)或技術(shù)指標(biāo)值,與審批的限額設(shè)計(jì)數(shù)值比較,及時向工程技術(shù)部提出反饋意見。對超出限額設(shè)計(jì)部分提出預(yù)警,并報分管副總經(jīng)理綜合決策。
5.4設(shè)計(jì)完成后,由工程技術(shù)部編制設(shè)計(jì)成本控制分析總結(jié)報告,聘請有豐富設(shè)計(jì)及造價專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專家對設(shè)計(jì)進(jìn)行評審,最后由技術(shù)評審委員會對限額設(shè)計(jì)要求完成情況進(jìn)行最終評定。
成本管理制度6
1、定期按每月、每季、全年進(jìn)行人工成本統(tǒng)計(jì)。人工成本是酒店在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。人工成本統(tǒng)計(jì)口徑明確為如下內(nèi)容:(1)職工工資總額和生活費(fèi);(2)其他從業(yè)人員勞動報酬;(3)社會保險費(fèi)(包括:養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險及其他保險);(4)職工福利費(fèi)用;(5)職工教育費(fèi)用;(6)勞動保護(hù)費(fèi)用;(7)工會經(jīng)費(fèi);(8)招工招聘費(fèi);(9)其他。
2、在人工成本統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行人工成本指標(biāo)的分析,包括:(1)人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量;人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值*100%。企業(yè)增加值是由經(jīng)營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。(4)人事費(fèi)用率的分析。人事費(fèi)用率=報告期人工成本總量/報告期營業(yè)收入*100%。(5)人工成本的投入產(chǎn)出分析。人工成本的投入產(chǎn)出=報告期經(jīng)營利潤/報告期人工成本總量。
3、通過人工成本指標(biāo)分析和橫向比較,清楚本酒店人工成本在同行業(yè)中所處的地位,對人工成本的`未來走勢作出預(yù)測,對人工成本的不良趨勢及時糾正,對人工成本的優(yōu)良趨勢加以肯定,從而影響企業(yè)的人工成本決定,及時調(diào)整人工成本政策,達(dá)到人工成本指標(biāo)優(yōu)質(zhì)化的目標(biāo)。
4、制訂積極進(jìn)取的人工成本戰(zhàn)略。酒店的人工成本戰(zhàn)略應(yīng)該是:絕對人工成本(人均人工成本)至少要等于并爭取略高于同行業(yè)的平均水平,以保證在吸收人才的競爭中處于優(yōu)勢地位,而相對人工成本(勞動分配率或人事費(fèi)用率)至少要等于并力爭盡可能低于同行業(yè)的平均水平。以實(shí)現(xiàn)人工成本投入后產(chǎn)出的最大化。人事費(fèi)用率一般控制在25%左右。要運(yùn)用效益制?原則控制人工成本不適當(dāng)?shù)脑鲩L,實(shí)行人工成本'兩低于'辦法,即:人工成本總額的增長要低于酒店經(jīng)營利潤總額的增長幅度,人均人工成本的增長要低于以正常營業(yè)收入計(jì)算的勞動生產(chǎn)率。
5、做好年度人工成本的預(yù)算工作,在預(yù)算人工費(fèi)的支出的基礎(chǔ)上制訂標(biāo)準(zhǔn)人工成本,并著重于過程控制,按月、按季監(jiān)測實(shí)際達(dá)到的人工成本與預(yù)算人工成本之間的差距,加以揭示和分析,及時采取有效措施,把人工成本的超支或浪費(fèi)消滅在人工成本形成過程中。
成本管理制度7
為合理、有效地利用衛(wèi)生資源,降低醫(yī)療服務(wù)成本,特制定本制度。
一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員由主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成,主要負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職的成本核算人員,一般由專業(yè)會計(jì)人員擔(dān)任,負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員,負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報工作。
二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作
醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程,涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄,保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。
1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量、計(jì)價、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點(diǎn)制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定員定額管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。
三、醫(yī)院成本核算的原則
1、合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。
2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致,不能人為提高或降低成本,且這些信息還要有可核實(shí)性。
3、配比性的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
4、按實(shí)際成本計(jì)價的原則。
5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,使各期的.成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。
6、重要性原則。即對成本有重大影響的項(xiàng)目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確。
四、成本分析
成本分析是一項(xiàng)十分重要的工作。醫(yī)院通過成本分析,可以提供相關(guān)成本資料,作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評估收費(fèi)合理性的依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評估營運(yùn)績效及控制成本的依據(jù)。
五、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識
醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識,做到人人關(guān)心成本核算,個個參與成本管理,從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總�人,所以應(yīng)強(qiáng)化以'人'為中心的管理思想。
成本管理制度8
1、增強(qiáng)成本觀念，貫徹全員成本管理:企業(yè)的一切成本管理活動應(yīng)以成本效益理念作為指導(dǎo)思想，要認(rèn)識到成本優(yōu)勢的取得絕對不限于產(chǎn)品質(zhì)量的本身，應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。要及時、全面向全體人員提供組成成本的信息，借以提高員工對成本管理的認(rèn)識，增強(qiáng)成本觀念。通過成本分析，評價中層管理人員的業(yè)績，促進(jìn)管理人員采取改善措施。
2、加強(qiáng)成本控管與成本核算兩個基礎(chǔ)工作:一是加強(qiáng)成本管控的基礎(chǔ)工作:合理制定原物材料、輔助材料、能源等物資費(fèi)用的定額；嚴(yán)格健全計(jì)量、檢驗(yàn)和物資收發(fā)領(lǐng)退制度；健全產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、原材料消耗、工時利用率和設(shè)備利用率等原始記錄；建立企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價格體系，對內(nèi)部各部門(包括行政)使用的材料、產(chǎn)品和相互提供的勞務(wù)等都按合理的計(jì)劃價格結(jié)算。二是要加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。如制定嚴(yán)格的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；正確劃分各種費(fèi)用界限。采用企業(yè)適切的成本計(jì)算方法等。
3、完善成本管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制:
(1)建立科學(xué)、合理的成本信息管理系統(tǒng)。建構(gòu)包括經(jīng)營、財(cái)會、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人參加的矩陣式成本管理小組；要對成本管理人員經(jīng)常進(jìn)行X培訓(xùn)、思維與知識更新再教育，借以提高成本管理方面的X知識，開辟降低成本的廣闊途徑。
(2)完善成本管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一是制訂成本管理規(guī)章制度，如各項(xiàng)基礎(chǔ)管理、成本約束制度等；二是明確各項(xiàng)成本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到部門、單位或個人，將市場利潤管理細(xì)化、落實(shí)到員工個人；三是實(shí)行獎懲兌現(xiàn)，落實(shí)成本管理與個人績效掛鉤機(jī)制。
4、采用現(xiàn)代科學(xué)的成本管理方法和手段:
(1)采用現(xiàn)代的成本管理方法和計(jì)算機(jī)管理。改變 傳統(tǒng)的成本管理那種被動地計(jì)劃、記賬、算賬。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，成本管理不能局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而應(yīng)將視野向前延伸到產(chǎn)品的設(shè)計(jì)以及新技術(shù)、新材料的應(yīng)用；向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求，會涉及到產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本、行政成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。
(2)要抓好企業(yè)成本管理幾個環(huán)節(jié)的工作。事前要抓好成本預(yù)測、決策和成本計(jì)劃工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事后要抓好成本的.考核和分析工作。
(3)抓好降低產(chǎn)品成本的重點(diǎn)工作，如對主要原材料、物資采購實(shí)行比價采購制度，以降低采購成本。
(4)抓好生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，生產(chǎn)不合格的產(chǎn)品時最大的浪費(fèi)。
(5)提高資金運(yùn)作水平。一要加大應(yīng)收賬款的催收力度，降低應(yīng)付款比例，加速貨款回籠；降低存貨比例，加強(qiáng)存貨管理。通過以上措施減少資金占用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理分配資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低籌資成本。二要對資金實(shí)施跟蹤管理，加強(qiáng)資金調(diào)度與使用。
5、加強(qiáng)戰(zhàn)略成本觀念:現(xiàn)代成本管理的目的應(yīng)該是以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值，從而為賺取利潤提供盡可能好的基礎(chǔ)，從而提高成本效益。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生劇變、市場競爭變得異常激烈的情況下，成本優(yōu)勢的取得對于一個企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。應(yīng)密切關(guān)注整個市場和競爭對手的動向來發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整和改變自己的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。從加強(qiáng)戰(zhàn)略成本管理出發(fā)，企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)階段要加大科技含量投入，通過重組生產(chǎn)流程來避免不必要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對產(chǎn)品全生命周期成本進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)成本的持續(xù)X降低，達(dá)到成本控制的目的。
6、進(jìn)行工作流程的整合與改善:企業(yè)在分析自身的競爭優(yōu)勢、確定企業(yè)的目標(biāo)和任務(wù)后，應(yīng)合理組織生產(chǎn)要素，撤銷與此不相關(guān)的環(huán)節(jié)，減少不必要的分工與無法增值的流程(或動作)。減少不必要的層次，使其在達(dá)到必要的環(huán)節(jié)的同時減少不必要的停滯，保X必要環(huán)節(jié)運(yùn)作的暢通和有效，徹底消除現(xiàn)場(包括生產(chǎn)車間與辦公室的作業(yè))資源的浪費(fèi)。
7、降低庫存與資源取得成本:盡最大管理技能實(shí)施符合企業(yè)自身的“精益生產(chǎn)”制度，強(qiáng)化企業(yè)產(chǎn)銷協(xié)調(diào)機(jī)能，提高企業(yè)價值鏈流速。
8、采取有效措施，確保成本信息的有效X:對所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)運(yùn)用嚴(yán)格、細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理。隨著企業(yè)經(jīng)營管理的復(fù)雜化，對信息處理的準(zhǔn)確X、時效X的要求也越來越高，因此，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行成本管理的優(yōu)越X也顯而易見。
高層管理人員要按照上述的成本管理方法，注重發(fā)生成本的前期預(yù)測和其中控制，減少成本發(fā)生后的處罰。
成本管理制度9
第一章總則
第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。
第二章產(chǎn)品分類成本的核算對象
第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。
第三章成本項(xiàng)目和生產(chǎn)費(fèi)用
第三條原料及主要材料項(xiàng)目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。
第四條燃料動力：燃料（煤）、電。
第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。
第六條提取的員工福利費(fèi)。
第七條車間經(jīng)費(fèi)：車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)用、在產(chǎn)品盈虧及其他。
第八條公司外加工費(fèi)用：因公司外加工項(xiàng)目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計(jì)算，以便掌握此項(xiàng)費(fèi)用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。
第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配
第九條材料
1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。
2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計(jì)入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。
第十條人工
1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計(jì)入產(chǎn)品成本者。
2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。
第十一條制造費(fèi)用
制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。
第五章產(chǎn)品分步成本的計(jì)算方法
第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項(xiàng)加入成本項(xiàng)目中。
第十三條半成品成本的核算：上道工序的`半成品，分項(xiàng)目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。
第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時，其材料成本能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)�，其他�?xiàng)目按耗用工時分配。
第十五條組裝成本額核算：材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量分?jǐn)偂?/p>
第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。
第六章定額制定、分析考核
第十七條按消耗定額、工時定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃成本，再按計(jì)劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。
第七章關(guān)于費(fèi)用的核算管理
第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。
第十九條各車間直接購入的費(fèi)用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負(fù)責(zé)人簽章，財(cái)會與車間同時記賬。
第二十條由倉庫領(lǐng)用的費(fèi)用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財(cái)務(wù)部。
第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財(cái)務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點(diǎn)表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財(cái)務(wù)部。
第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門計(jì)算費(fèi)用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。
第八章材料成本管理
第二十三條關(guān)于材料的管理
1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價入賬。
2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。
3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：
�。�1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)，辦理假退庫手續(xù)。
（2）一般材料歸庫負(fù)責(zé)管理，每月要清點(diǎn)一次，車間要實(shí)事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點(diǎn)退庫，按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。
�。�3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時要準(zhǔn)確，要通知倉庫點(diǎn)數(shù)。
�。�4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。
第二十四條關(guān)于半成品的管理
1、半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。
2、半成品入庫應(yīng)同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點(diǎn)制度，及時提供盤點(diǎn)表。
5、半成品一定要通過半成品庫，以便計(jì)算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。
6、車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。
7、車間小組長必須在月末對半成品進(jìn)行盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)表交車間核算員。
8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點(diǎn)，并把盤點(diǎn)表報財(cái)務(wù)部。
9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤點(diǎn)。次件要分別盤點(diǎn)和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。
第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”（略）編制“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼保裕０锤鞣⻊?wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行�，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費(fèi)用”。同時分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”（略）及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”（略）。
第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)
自存，第二聯(lián)送成本室。
第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。
第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費(fèi)用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕�，�?jì)算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計(jì)算表”（略）。
第二十九條成本室根據(jù)會計(jì)編制的“銷貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。
第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）
第三十一條成本室根據(jù)成本計(jì)算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”（略）。
第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”；貨：“制成品”。
第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計(jì)室，供匯訂財(cái)務(wù)報表用。
第九章附則
成本管理制度10
項(xiàng)目實(shí)施方案設(shè)計(jì)成本管理作業(yè)指引
1.目的
為保證項(xiàng)目發(fā)展成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),本指引規(guī)范了方案設(shè)計(jì)階段的成本管理和控制方法。
2.范圍
適用所有公司開發(fā)項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)階段的成本管理及控制工作。
3.術(shù)語和定義
3.1實(shí)施方案設(shè)計(jì)階段:包括規(guī)劃方案(含單體)設(shè)計(jì)和建筑擴(kuò)初設(shè)計(jì)。
4.職責(zé):
4.1公司-造價部
4.1.1負(fù)責(zé)項(xiàng)目市場成本調(diào)研,編制項(xiàng)目成本調(diào)研報告;
4.1.2負(fù)責(zé)建立成本模型和數(shù)據(jù)庫;
4.1.3負(fù)責(zé)編制方案設(shè)計(jì)階段《成本測算》及編制《方案階段成本分析報告》;
4.1.4負(fù)責(zé)組織編制擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段《成本概算》及《擴(kuò)初階段成本分析報告》;
4.1.5負(fù)責(zé)編制設(shè)計(jì)各階段成本控制建議及限額設(shè)計(jì)指標(biāo)值;
4.1.6負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)階段成本控制工作的跟進(jìn)工作;
4.1.7負(fù)責(zé)組織編制設(shè)計(jì)階段方案成本比較和修正。
5.工作流程
5.1項(xiàng)目開發(fā)成本調(diào)研
5.1.1公司項(xiàng)目預(yù)立項(xiàng)后,造價部各專業(yè)工程師須開始收集和調(diào)研同類項(xiàng)目市場成本水平,編制項(xiàng)目成本調(diào)研報告;
5.1.2造價部須根據(jù)調(diào)研成果和以往項(xiàng)目開發(fā)成本資料建立成本數(shù)據(jù)庫和研究模型。
5.2方案設(shè)計(jì)階段成本管理和控制
5.2.1造價部須參與項(xiàng)目規(guī)劃方案設(shè)計(jì)的專業(yè)小組評審,對規(guī)劃方案設(shè)計(jì)成本提出要求和建議;
5.2.2規(guī)劃方案設(shè)計(jì)完成后,造價部依據(jù)技術(shù)管理部(設(shè)計(jì))提供的規(guī)劃方案設(shè)計(jì)在一個月內(nèi)編制其建安《成本測算》,對前期可研階段的項(xiàng)目《成本估算》進(jìn)行修正并對項(xiàng)目成本影響較大或成本容易流失的單項(xiàng)工程做專項(xiàng)成本分析和建議;
5.2.3造價部須在方案設(shè)計(jì)完成后一個半月內(nèi)完成《方案設(shè)計(jì)階段成本分析報告》的編制,對方案設(shè)計(jì)階段所做主要成本工作進(jìn)行總結(jié)和對后續(xù)擴(kuò)初設(shè)計(jì)提出成本控制建議,并報造價部經(jīng)理審核。
5.3擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段成本管理和控制
5.3.1成本控制目標(biāo)中建安成本目標(biāo)在考慮可能發(fā)生的補(bǔ)充設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證及其它不可預(yù)見的費(fèi)用后,將建安成本目標(biāo)盡可能的`合理分解到每一個單項(xiàng)工程或?qū)I(yè)工程上,形成擴(kuò)初階段的成本限額設(shè)計(jì)初步建議;
5.3.2造價部組織召集技術(shù)管理部(設(shè)計(jì))相關(guān)人員開會討論擴(kuò)初階段的成本限額初步建議,充分溝通后形成會議紀(jì)要,經(jīng)分管副總經(jīng)理審批后會簽給技術(shù)管理部(設(shè)計(jì)),作為擴(kuò)初階段的成本限額;
5.3.3初設(shè)計(jì)完成并提交后一個半月內(nèi)造價部須組織編制項(xiàng)目《成本概算》,概算依據(jù)擴(kuò)初圖紙針對典型配套(如地下室、會所、網(wǎng)球場館等)及不同層高塔樓標(biāo)準(zhǔn)層的主體結(jié)構(gòu)混凝土含量、模板含量、砌體含量、地面、墻面裝修等分項(xiàng)工程計(jì)算單位含量并套用現(xiàn)行綜合價按規(guī)定取費(fèi)并按平均市場下浮水平計(jì)算,部分因圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠的項(xiàng)目暫按估算指標(biāo)值,專業(yè)分包工程按市場價格。項(xiàng)目《成本概算》經(jīng)造價部經(jīng)理審核后報分管副總經(jīng)理辦公會審批;
5.3.4概算完成一個月內(nèi)造價部負(fù)責(zé)完成《擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段成本分析報告》的編制,對擴(kuò)初設(shè)計(jì)階段所做的主要成本工作進(jìn)行總結(jié)并對下一階段施工圖設(shè)計(jì)提出成本控制建議并報本部門經(jīng)理審核。
6.表格和記錄
6.1《設(shè)計(jì)限額要求》
6.2《建安成本限額設(shè)計(jì)成本控制建議書》
成本管理制度11
一、成本管理的基本任務(wù)
認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格控制成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；通過預(yù)測、控制、分析和考核，挖掘降低成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、成本管理應(yīng)實(shí)行歸口管理責(zé)任制
1、生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定備品備件定額，運(yùn)行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出年度、季度的運(yùn)行、檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計(jì)劃。
2、安保部門：負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)及消防設(shè)施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛(wèi)、民兵訓(xùn)練等費(fèi)用計(jì)劃。
3、人勞部門：負(fù)責(zé)制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護(hù)用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費(fèi)用計(jì)劃。
4、物供部門：負(fù)責(zé)制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊利廢工作。
5、辦公室：負(fù)責(zé)低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品購置計(jì)劃及電信電話費(fèi)用計(jì)劃。
6、總務(wù)部門：負(fù)責(zé)房屋、建筑物和福利設(shè)施等管理工作，提出所管轄資產(chǎn)的年度、季度修理費(fèi)用計(jì)劃。
7、財(cái)務(wù)部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計(jì)劃；掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項(xiàng)定額；如實(shí)核算成本，并進(jìn)行綜合分析。
三、成本的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)
1、工資：生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時工等的工資及津貼、補(bǔ)貼；按國家規(guī)定的各種假期工資；按規(guī)定發(fā)給的超產(chǎn)獎、安全獎。
2、職工福利費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。
3、折舊費(fèi)：按應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法及規(guī)定的提存率提取的費(fèi)用。計(jì)提折舊的依據(jù)為月初應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)原值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。
4、稅金：按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。
5、保險費(fèi)：參加投保的財(cái)產(chǎn)物資的保險費(fèi)用。
6、失業(yè)保險：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU率繳交。
7、養(yǎng)老保險：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐谋ｋU率繳交。
8、住房公積金：按在職職工工資總額和當(dāng)?shù)氐馁M(fèi)率繳交。
9、勞動保險費(fèi)：六個月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金等。
10、水資源費(fèi)及水文測報費(fèi)：按發(fā)電量和當(dāng)?shù)匾?guī)定的費(fèi)率繳交的費(fèi)用。
11、工會經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。
12、教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額范圍和提取比例提取的費(fèi)用。
13、土地使用費(fèi)：使用土地而支付的費(fèi)用。
14、物料消耗：生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的小型技術(shù)革新用料；車間通風(fēng)、照明及消防、衛(wèi)生用料；生產(chǎn)及管理運(yùn)輸車輛耗用的燃材料；生產(chǎn)和管理部門的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器、儀表等維修用料。
15、修理費(fèi)：固定資產(chǎn)發(fā)生的大、中、小修理及生產(chǎn)、管理用器具、非機(jī)動車輛的修理費(fèi)。
16、辦公費(fèi)：生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費(fèi)用。
17、水電費(fèi)：生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費(fèi)用。
18、差旅費(fèi)：職工因公出差的差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)及住勤補(bǔ)貼和誤餐費(fèi)；職工探親及上下班交通補(bǔ)貼。差旅費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
19、低值易耗品攤銷：生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等。
20、勞動保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護(hù)用品、防暑降溫用品及值班被褥。
21、運(yùn)輸費(fèi)用：生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運(yùn)費(fèi)；租用汽車、吊車租賃費(fèi)；運(yùn)輸用機(jī)動車輛養(yǎng)路費(fèi)、過橋過路費(fèi)、年檢費(fèi)、交管費(fèi)及委托外單位的`小修、保養(yǎng)等。
22、租賃費(fèi)：生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金。
23、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支的費(fèi)用。
24、其他費(fèi)用：不屬于以上各項(xiàng)范圍應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。如：咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、民兵訓(xùn)練、警衛(wèi)消防、綠化環(huán)境衛(wèi)生、會議費(fèi)、團(tuán)體會費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、黨團(tuán)活動費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。
四、合理劃分生產(chǎn)成本、費(fèi)用和管理費(fèi)用的界限
為規(guī)范管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項(xiàng)在生產(chǎn)成本中列支
1、直接生產(chǎn)人員的工資（指工資總額）及按規(guī)定提取的福利費(fèi)。
2、直接生產(chǎn)人員的勞動保護(hù)、防護(hù)用品及防暑降溫費(fèi)、值班被褥。
3、直接為生產(chǎn)耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。
4、生產(chǎn)用房屋、建筑物及生產(chǎn)設(shè)備的修理費(fèi)用。
5、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
6、因生產(chǎn)需要從外單位租入固定資產(chǎn)的租金。
7、水資源費(fèi)及水文測報費(fèi)。
除以上各項(xiàng)費(fèi)用外，其余都在管理費(fèi)用中列支。
五、嚴(yán)格劃分開支界限，下列支出不得列入成本
1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
2、設(shè)備技術(shù)改造支出。
3、對外投資的支出。
4、被罰沒的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯(lián)合辦學(xué)等費(fèi)用。
5、國家規(guī)定以外的社會保險，如簡易人身保險。
6、法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費(fèi)用。
六、成本計(jì)劃的編制
1、編制成本計(jì)劃必需以公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織，各歸口管理部門必需通力協(xié)作，保證成本計(jì)劃指標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。
2、成本計(jì)劃除列示數(shù)字外，還應(yīng)附文字說明，主要內(nèi)容是：對預(yù)計(jì)完成情況的分析，保證完成計(jì)劃主要措施方案，計(jì)劃中存在的問題和解決問題的意見。
3、成本計(jì)劃的編制程序：年度開始前一個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計(jì)劃，有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)，沒有定額標(biāo)準(zhǔn)的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實(shí)際需要，本著節(jié)約的精神編制；而后由財(cái)務(wù)部門綜合匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關(guān)人員根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行成本預(yù)測，平?后于______月上報成本計(jì)劃建議數(shù)（本計(jì)劃不含大修理費(fèi)用，大修理費(fèi)用應(yīng)專題上報）。
七、成本計(jì)劃的控制
各單位接到公司下達(dá)的正式成本計(jì)劃后，應(yīng)將其費(fèi)用按其性質(zhì)分解落實(shí)到歸口管理部門或個人，由其負(fù)責(zé)控制。各部門應(yīng)抓好成本費(fèi)用的日�？刂�，制定相應(yīng)的管理辦法：如電話費(fèi)、低值易耗品管理辦法等。
成本中的可控費(fèi)用與非可控費(fèi)用不可互相挪用，可控費(fèi)用各項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑使用。
八、成本分析與考核
1、成本的分析應(yīng)按年度和季度進(jìn)行，內(nèi)容包括計(jì)劃、實(shí)際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細(xì)說明，以便修正計(jì)劃或提出改進(jìn)管理措施。
2、對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計(jì)入成本，以及對突破計(jì)劃不分析、不追加計(jì)劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質(zhì)和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。
九、本辦法適用于________公司直屬單位、控股公司、委托經(jīng)營管理單位。
參股公司及聯(lián)營企業(yè)參照執(zhí)行。
成本管理制度12
一、銷售成本管理原則與規(guī)定。
�。ㄒ唬┰瓌t：銷售成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)必須遵循原則。
1、真實(shí)性：銷售成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)必須堅(jiān)持真實(shí)性原則。
2、對應(yīng)性：銷售成本與銷售內(nèi)容要保持對應(yīng)。
3、一致性：銷售成本計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)方法要保持一致。
（二）規(guī)定：各經(jīng)營核算公司在銷售成本計(jì)算時要認(rèn)真檢查成本單價計(jì)算正確性，在此基礎(chǔ)正確計(jì)算銷售成本，任何公司、部門和個人均不得人為調(diào)節(jié)成本。對除技術(shù)性差錯以外成本調(diào)整必須附有說明或調(diào)賬依據(jù)，對無依據(jù)或雖有依據(jù)但理由不充分調(diào)整成本現(xiàn)象將予責(zé)任人限期改正、通報批評直至經(jīng)濟(jì)處罰處理。
二、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。
（一）銷售成本單價確定方法。
1、月末移動加權(quán)平均法：適用于有正常商品編號商品銷售成本單價確定。一般每月末計(jì)算一次，成本核算人員應(yīng)對計(jì)算完單價進(jìn)行認(rèn)真檢查，保證單價正確無誤。
2、個別認(rèn)定法：適用于外購商品單價確定。
3、估價法：適用于已銷未入庫商品銷售成本價確定。對因特殊原因形成已銷未入庫商品月末要估價，以估價計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，估價由業(yè)務(wù)員提供，財(cái)務(wù)成本核算員進(jìn)行操作。
�。ǘ╀N售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。
1、實(shí)行電算化公司月末按菜單操作由機(jī)器自動計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)行手工記賬單位可分批計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。
2、對于總部返還價格保護(hù)等配件成本要堅(jiān)持配比原則，既可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額沖減當(dāng)期成本，也可按當(dāng)期存銷比例分?jǐn)偭腥氤杀荆粋�財(cái)政年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)方法要一致，存貨中相應(yīng)編號月末結(jié)存價值不得大于零。
成本管理制度13
第一章總則
第一條為加強(qiáng)成本控制，明確成本控制職責(zé)，規(guī)范成本核算，不斷滿足顧客的產(chǎn)品質(zhì)量要求，特制定本制度。
第二條成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：
1、嚴(yán)格辦理成品入庫、材料領(lǐng)料和退庫手續(xù)，確保單據(jù)填寫規(guī)范和完整。
2、每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格質(zhì)量控制，避免返工生產(chǎn)或翻工生產(chǎn)。
3、每月月終要重視車間在產(chǎn)品盤點(diǎn)工作，由生產(chǎn)部門組織，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況派人監(jiān)盤。
4、日常要充分利用消耗統(tǒng)計(jì)臺賬的數(shù)據(jù)，分析其前因后果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)日常的產(chǎn)品成本控制。
5、發(fā)揮技術(shù)人員的技術(shù)創(chuàng)新，不斷降低成本。
6、定期組織生產(chǎn)主要人員學(xué)習(xí)和分析成本費(fèi)用核算，讓每個人明白成本的概念和產(chǎn)品成本控制的效果，積極推動成本控制。
7、采取獎罰辦法，促進(jìn)產(chǎn)品成本控制取得實(shí)效。
8、提高固定資產(chǎn)使用率，降低固定成本。
第二章部門分工和崗位設(shè)置
第三條生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、跟蹤和控制生產(chǎn)，定期組織評估生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能，制定工人生產(chǎn)計(jì)件工價和承包生產(chǎn)工價，每月月末盤點(diǎn)在產(chǎn)品，辦理入庫、領(lǐng)料和退料工作，核算計(jì)件工人工資，建立消耗臺賬和產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬，核算各品種成本。
第四條工程技術(shù)部負(fù)責(zé)制定《生產(chǎn)通知單》和《成本預(yù)算表(部分內(nèi)容)》。
第五條品管部負(fù)責(zé)檢驗(yàn)產(chǎn)品質(zhì)量和材料質(zhì)量，做好產(chǎn)品標(biāo)識，協(xié)助車間辦理入庫手續(xù)。
第六條財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)成本核算規(guī)范，指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)工作，監(jiān)督在產(chǎn)品盤點(diǎn)，每月成本分析，審核計(jì)件工資和承包工資。
第七條物流管理部負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)品入庫、材料領(lǐng)料和退料手續(xù)，重點(diǎn)按照《生產(chǎn)單》計(jì)算領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)并控制領(lǐng)料。
第八條主要崗位職責(zé)：
產(chǎn)品成本核算的主要責(zé)任是車間統(tǒng)計(jì)員和成本會計(jì)，管理責(zé)任是廠長，廠長應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮車間統(tǒng)計(jì)員的參謀作用，應(yīng)當(dāng)充分利用消耗統(tǒng)計(jì)臺賬的相關(guān)數(shù)據(jù)來指揮和調(diào)度生產(chǎn)。
1、車間統(tǒng)計(jì)員的責(zé)任：細(xì)化統(tǒng)計(jì)和分配各品種產(chǎn)品的成本費(fèi)用，每天向廠長匯報成本費(fèi)用控制情況，并定期與成本會計(jì)核對，確保成本費(fèi)用真實(shí)準(zhǔn)確。
2、成本會計(jì)的責(zé)任：做好產(chǎn)品的成本費(fèi)用核算，指導(dǎo)和督導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好各品種產(chǎn)品的成本費(fèi)用核算。
3、廠長的責(zé)任：每天都要主動閱讀和分析消耗統(tǒng)計(jì)臺賬的數(shù)據(jù)，以期充分發(fā)揮消耗統(tǒng)計(jì)臺賬的作用。
第三章入庫與領(lǐng)料管理
第九條領(lǐng)用原輔材料應(yīng)當(dāng)遵循“用多少領(lǐng)多少”的原則，尤其是到月底，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制領(lǐng)料，避免車間庫存原輔材料。
1、到月底，如果車間還庫存原輔材料，統(tǒng)一采勸假退假領(lǐng)”的方法，將本月車間庫存的原輔材料轉(zhuǎn)為下月領(lǐng)取的原輔材料。
2、以定單進(jìn)行核算的，當(dāng)定單生產(chǎn)完畢后，應(yīng)當(dāng)將其所剩下的原輔材料退回倉庫，或采勸假退假領(lǐng)”的方法，將所剩下的原輔材料轉(zhuǎn)作生產(chǎn)其他產(chǎn)品。
第十條車間領(lǐng)料：由車間主任(廠長)審批，由領(lǐng)料人和倉管員簽字確認(rèn)后，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領(lǐng)料是指車間生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的原輔材料、設(shè)備維修配品配件和日常辦公用品。
其他領(lǐng)料：集團(tuán)各部門領(lǐng)取配品配件由各部門經(jīng)理審批，由領(lǐng)料人和倉管員簽字確認(rèn)后，配品配件或外購商品才能出庫。
贈送：對外免費(fèi)贈送的產(chǎn)成品、外購商品和原輔材料都必須上報副董事長審批，才能出庫；出庫時，出庫單上需要領(lǐng)料人和倉管員簽字確認(rèn)。
第十一條公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品必須先在自有倉庫辦理入庫手續(xù)后，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而后辦理出庫手續(xù)。
如果車間生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在外協(xié)單位繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再按照《外協(xié)生產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度》的要求辦理出庫手續(xù)。
如果外協(xié)生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在公司車間繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再辦理領(lǐng)料手續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)。
第十二條車間生產(chǎn)入庫：是指公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品。
第一步：質(zhì)檢員驗(yàn)收產(chǎn)品質(zhì)量，確定產(chǎn)品合格和包裝箱上有嘜頭的標(biāo)識后，通知倉管員辦理入庫手續(xù)。
第二步：倉管員憑“產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)清單”開具公司統(tǒng)一的入庫單，并根據(jù)入庫單數(shù)量驗(yàn)收產(chǎn)品數(shù)量。
第三步：入庫單財(cái)務(wù)手續(xù)：“產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)清單”作為附件、包裝負(fù)責(zé)人和倉管員確認(rèn)入庫數(shù)量、質(zhì)檢員確認(rèn)質(zhì)量。財(cái)務(wù)手續(xù)由倉管員監(jiān)管。
第十三條公司入庫單聯(lián)次、傳遞：財(cái)務(wù)記賬聯(lián)：成本會計(jì)持有；承包結(jié)算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有
倉管員：倉管員開具入庫單，并當(dāng)天呈送以下人員。入庫單要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”;存根聯(lián)：倉管員持有；車間統(tǒng)計(jì)聯(lián)：車間統(tǒng)計(jì)員持有。
第十四條車間領(lǐng)料出庫：是指車間從自有倉庫領(lǐng)取原輔材料。
第一步：生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要填寫“原輔材料需求申請單”，并經(jīng)車間主任審批后到倉庫領(lǐng)取原輔材料。
第二步：倉管員根據(jù)《生產(chǎn)通知單》和成本預(yù)算表有關(guān)數(shù)據(jù)審核“原輔材料需求申請單”數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后給于領(lǐng)料。如果領(lǐng)料數(shù)量超過預(yù)算數(shù)量的，還需營銷管理中心負(fù)責(zé)人審批后才能給于領(lǐng)料。
第三步倉管員憑審核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司統(tǒng)一的出庫單，并前程跟蹤原輔材料出庫。
第四步：出庫單財(cái)務(wù)手續(xù)：“原輔材料需求申請單”作為附件、領(lǐng)料人和倉管員確認(rèn)領(lǐng)料數(shù)量、車間主任審核確認(rèn)或事后當(dāng)天由倉管員跟蹤車間主任補(bǔ)簽確認(rèn)。
第十五條公司出庫單聯(lián)次、傳遞：
財(cái)務(wù)記賬聯(lián)：成本會計(jì)或采購會計(jì)持有；承包結(jié)算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有；倉管員：倉管員開具出庫單，并呈送以下人員。出庫單要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”;存根聯(lián)：倉管員持有；車間統(tǒng)計(jì)聯(lián)：車間統(tǒng)計(jì)員持有。
第十六條退庫：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有倉庫；200600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料庫。
第十七條入庫單和出庫單是成本控制的重要依據(jù)，填寫必須規(guī)范、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計(jì)和材料會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，不符合要求當(dāng)天給于退回，并向上一級反映。
一、總則
為規(guī)范項(xiàng)目成本管理工作，提高成本管理水平，降低項(xiàng)目施工成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、公司有關(guān)文件，制定本制度。
各項(xiàng)目是施工項(xiàng)目成本管理的中心，各項(xiàng)目經(jīng)理為施工項(xiàng)目成本管理的第一責(zé)任人，在本項(xiàng)目內(nèi)按分級歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。嚴(yán)格遵守國家和公司的有關(guān)規(guī)定，不得擴(kuò)大和超過成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督和勸阻違規(guī)成本、擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的行為，且有權(quán)拒絕支付，并有權(quán)向本項(xiàng)目經(jīng)理、上級財(cái)務(wù)主管直至公司領(lǐng)導(dǎo)報告。
各項(xiàng)目成本管理的工作程序依次為：進(jìn)行本項(xiàng)目的成本預(yù)測，編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，進(jìn)行項(xiàng)目成本控制、核算和分析，根據(jù)核算和分析結(jié)果制定相應(yīng)的成本控制措施，進(jìn)一步降低施工成本。
二、施工項(xiàng)目成本管理體系
�。ㄒ唬┤藛T組成：各項(xiàng)目經(jīng)理為本項(xiàng)目成本管理小組組長，項(xiàng)目副經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)部長為副組長，各部門主管為組員。
�。ǘ┞氊�(zé)分工：
財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)成本計(jì)劃、核算、控制的組織工作，按計(jì)劃口徑正確、及時歸集成本費(fèi)用，并按計(jì)劃控制成本支出，編制與成本計(jì)劃結(jié)構(gòu)相一致的成本報表；負(fù)責(zé)資金收付款管理工作，根據(jù)月度成本計(jì)劃編制月度資金計(jì)劃，經(jīng)審批后具體監(jiān)控實(shí)施；負(fù)責(zé)成本分析工作，提供成本分析報告。
綜合辦公室：負(fù)責(zé)人工費(fèi)、勞保費(fèi)、間接費(fèi)用等成本計(jì)劃編制和成本控制工作，參照計(jì)劃編制人工費(fèi)使用計(jì)劃，對人工費(fèi)使用情況進(jìn)行分析。制定間接費(fèi)用開支規(guī)定，執(zhí)行間接費(fèi)用計(jì)劃，控制間接費(fèi)用開支
工程質(zhì)檢部：編制施工進(jìn)度計(jì)劃、材料耗用計(jì)劃、設(shè)備、勞務(wù)使用計(jì)劃，經(jīng)審批后實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)程，控制材料用量，降低工程施工成本，嚴(yán)格審核勞務(wù)施工隊(duì)伍已完工程量結(jié)算單，控制勞務(wù)施工隊(duì)伍成本。參與施工組織設(shè)計(jì)的優(yōu)化和具體實(shí)施計(jì)劃編排，嚴(yán)格執(zhí)行工程質(zhì)量規(guī)范，落實(shí)技術(shù)措施和施工組織措施，在保證工程質(zhì)量的`前提下，降低施工成本。
機(jī)料部：負(fù)責(zé)編制材料采購計(jì)劃、機(jī)械調(diào)配、租賃、修理計(jì)劃，確保施工順利進(jìn)行；搜集整理物資、設(shè)備價格資料，負(fù)責(zé)權(quán)限內(nèi)的材料、設(shè)備租賃采購工作，負(fù)責(zé)或協(xié)助已簽訂的大宗采購合同具體實(shí)施；實(shí)行限額領(lǐng)料，控制材料消耗，做好周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備的進(jìn)退場管理，建立物資、設(shè)備各
類臺帳，上報統(tǒng)計(jì)報表。
安協(xié)部：負(fù)責(zé)地方事物的協(xié)調(diào)工作，安全技術(shù)措施費(fèi)的使用管理工作，制定安全管理制度的實(shí)施細(xì)則，監(jiān)督、執(zhí)行各項(xiàng)安全生產(chǎn)的指令和規(guī)章制度，確保安全生產(chǎn)。
合同部：負(fù)責(zé)編制成本的年、月度計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃監(jiān)控成本，協(xié)助做好成本分析；準(zhǔn)確理解合同條款，管理各類合同、協(xié)議、變更通知單。主辦項(xiàng)目變更索賠工作，按合同條款或變更單及時收集變更資料；負(fù)責(zé)合同結(jié)算和中間已完工作量的對上、對下計(jì)量工作；按月正確統(tǒng)計(jì)已完成工程量可計(jì)量收入，按分部合同統(tǒng)計(jì)已完成工程勞務(wù)費(fèi)用。
試驗(yàn)室：協(xié)助制定成本計(jì)劃，嚴(yán)格控制試驗(yàn)檢測費(fèi)用，優(yōu)化各種組成設(shè)計(jì)及配合比，最大限度降低工程成本。
三、成本預(yù)測
通過施工成本預(yù)測，可以在滿足項(xiàng)目主體和本企業(yè)要求的前提下，選擇成本低，效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項(xiàng)目成本形成過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，克服盲目性，提高預(yù)見性。因此，施工成本預(yù)測是施工項(xiàng)目成本決策與計(jì)劃的依據(jù)。
項(xiàng)目部成本控制成員要對施工項(xiàng)目計(jì)劃工期內(nèi)影響成本變化的各個因素進(jìn)行分析，比照近期已完成施工項(xiàng)目或?qū)⑼瓿墒┕ろ?xiàng)目成本（單位成本），預(yù)測這些因素對工程成本中有關(guān)項(xiàng)目（成本項(xiàng)目）的影響程度，預(yù)測出工程的單位成本或總成本。
四、成本計(jì)劃
�。ㄒ唬┏杀居�(jì)劃的編制
項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)于開工令下達(dá)之前編制完成項(xiàng)目整體的成本計(jì)劃。對于跨年度施工的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)于每年一月份完成編制本年度的成本計(jì)劃。
成本計(jì)劃編制的基本程序?yàn)椋核鸭驼碣Y料→編制工程項(xiàng)目總成本計(jì)劃→與目標(biāo)成本進(jìn)行對比分析→確定項(xiàng)目總成本→對總成本計(jì)劃進(jìn)行適時修訂→編制階段性（年、季、月、特定期）成本計(jì)劃→編制責(zé)任（按部門）成本計(jì)劃；
項(xiàng)目總成本計(jì)劃編制程序?yàn)椋壕幹聘鞣猪?xiàng)工程、分部工程、單位工程的資源消耗數(shù)量計(jì)劃→編制各種資源的總成本→編制工程項(xiàng)目總成本計(jì)劃。
�。ǘ┏杀居�(jì)劃編制的依據(jù)
成本計(jì)劃編制應(yīng)當(dāng)取得真實(shí)、詳實(shí)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資料，包括但不限于下列資料：
1、主合同文件及其附件；
2、公司與本項(xiàng)目簽定的《經(jīng)營承包合同》和標(biāo)后預(yù)算文件；
3、實(shí)施性的施工組織設(shè)計(jì)及分項(xiàng)工程施工技術(shù)方案；
4、業(yè)主下發(fā)的實(shí)施性施工技術(shù)指導(dǎo)意見；
5、生產(chǎn)計(jì)劃；
6、擬使用的所有機(jī)械設(shè)備實(shí)際生產(chǎn)能力及其利用情況；
7、調(diào)入和招聘的所有人員工作技能情況；
8、購入的各種材料性能情況；
9、所在地人工、材料和機(jī)械實(shí)際價格和自有人工、機(jī)械配備情況；
10、業(yè)主、公司、本項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)規(guī)范、制度和辦法；11、以往同類項(xiàng)目的實(shí)際成本情況以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料；
此外，項(xiàng)目還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計(jì)劃提供豐富具體和可靠的成本資料。
（三）成本計(jì)劃的內(nèi)容
按工程實(shí)體的費(fèi)用組成如表：略
成本管理制度14
1. 總則
為了加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，正確歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，規(guī)范其核算內(nèi)容和方法， 努力壓縮各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會計(jì)法》和新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本制度。
2. 成本計(jì)算方法與成本項(xiàng)目
2.1. 根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，主要采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。
2.2. 公司設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”和“制造費(fèi)用”對生產(chǎn)成本進(jìn)行總分類核算。
2.3. 直接材料，核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。
2.4. 直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)提供等人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其他相關(guān)支出（按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等）。
2.5. 燃料及動力：核算企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的燃料、油料及動力費(fèi)用。
2.6. 制造費(fèi)用：核算企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員的薪酬和生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，以及租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、機(jī)物料耗消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用等。
2.7. 制造費(fèi)用設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用歸集和明細(xì)核算：
2.7.1. 職工薪酬及附加：核算車間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員及勤雜人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等。
2.7.2. 差旅費(fèi)：核算車間人員因外出而發(fā)生的差旅費(fèi)用
2.7.3. 辦公費(fèi)：核算車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用。
2.7.4. 水電費(fèi)：核算車間日常管理中發(fā)生的水、電費(fèi)用。
2.7.5. 折舊費(fèi):核算車間使用的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。
2.7.6. 修理費(fèi)：車間所使用固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行日常修理所耗用的各種費(fèi)用。
2.7.7. 租賃費(fèi):核算車間租入固定資產(chǎn)所支付的租金費(fèi)。
2.7.8. 機(jī)物料消耗:核算車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，包括工藝過程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和設(shè)備維護(hù)材料。
2.7.9. 低值易耗品攤銷:核算車間使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)，主要包括工裝、模具、儀器、辦公家具等的耗損及攤銷費(fèi)。
2.7.10. 運(yùn)輸費(fèi):核算車間為組織生產(chǎn)、裝運(yùn)部件、產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括車間自備運(yùn)輸車輛所發(fā)生的費(fèi)用。
2.7.11. 車輛使用費(fèi)：核算車間使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。
2.7.12. 保險費(fèi):核算車間的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險所支付的保險費(fèi)用。
2.7.13. 技術(shù)資料費(fèi):核算車間為改進(jìn)工藝、提高質(zhì)量與勞動生產(chǎn)率、節(jié)約原材料而進(jìn)行的小型技術(shù)改造所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)和制圖等費(fèi)用，包括生產(chǎn)設(shè)計(jì)部門的日常經(jīng)費(fèi)。
2.7.14. 試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi):核算車間對材料、產(chǎn)品進(jìn)行分析、化驗(yàn)、試驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢測等發(fā)生的費(fèi)用。
2.7.15. 勞動保護(hù)費(fèi):核算車間發(fā)生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)裝備等方面的費(fèi)用和各項(xiàng)勞動保護(hù)裝置的維護(hù)費(fèi)。
2.7.16. 停工損失:核算車間因季節(jié)性生產(chǎn)和大修理期間停工所發(fā)生的損失。
2.7.17. 其他制造費(fèi)用：核算車間發(fā)生的不屬于以上項(xiàng)目的其他間接費(fèi)用。
2.8. 制造費(fèi)用的分配采用生產(chǎn)工時比例分配法。
2.9. 財(cái)務(wù)部月末根據(jù)車間傳遞過來的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”將“制造費(fèi)用”分配到各批完工產(chǎn)品中，“制造費(fèi)用”科目期末無余額。
2.10. 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的制造費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及簡要費(fèi)用分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
注：在產(chǎn)品的盤盈、盤虧和毀損的核算：
盤盈沖減管理費(fèi)用；
盤虧、毀損扣除過失人或者保險公司賠款和回收的殘料價值以后，計(jì)入管理費(fèi)用；
在產(chǎn)品因非常損失造成的毀損，扣除保險公司賠款和回收的殘料價值以后，計(jì)入營業(yè)外支出。
3. 銷售費(fèi)用
3.1. 銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品、材料和提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
3.2. 公司設(shè)“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：
3.2.1. 職工薪酬及附加：核算銷售部門職工的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等報酬及其相關(guān)支出，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的社會保險等。
3.2.2. 辦公費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各種辦公費(fèi)用，包括通訊費(fèi)、印刷復(fù)印費(fèi)、圖書資料費(fèi)、報紙雜志費(fèi)和辦公用品費(fèi)等。
3.2.3. 折舊費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。
3.2.4. 修理費(fèi)：核算銷售部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。
3.2.5. 車輛使用費(fèi)：核算銷售部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。
3.2.6. 運(yùn)輸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)。
3.2.7. 裝卸費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的裝卸費(fèi)等。
3.2.8. 包裝費(fèi)：核算銷售部門在銷售產(chǎn)品、部件過程中發(fā)生的包裝費(fèi)。
3.2.9. 保險費(fèi)：核算在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的貨物保險費(fèi)及車輛保險費(fèi)
3.2.10. 銷售服務(wù)費(fèi)：核算銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)售后服務(wù)費(fèi)用。
3.2.11. 廣告費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品廣告宣傳的廣告費(fèi)、資料費(fèi)。
3.2.12. 展覽費(fèi)：核算銷售部門支付的用于產(chǎn)品參加各種展覽所發(fā)生的費(fèi)用。
3.2.13. 租賃費(fèi)：核算為銷售產(chǎn)品而支付的房屋、場地租賃費(fèi)。
3.2.14. 差旅費(fèi)：核算銷售部門職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)支出。
3.2.15. 會議費(fèi)：核算銷售部門為開展產(chǎn)品銷售工作而召開的各種會議發(fā)生的會議費(fèi)用及銷售部門參加各類產(chǎn)品訂貨會而交納的會議費(fèi)。
3.2.16. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算銷售部門為銷售產(chǎn)品而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
3.2.17. 低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。
3.2.18. 代銷費(fèi)：核算委托外單位代銷本公司產(chǎn)品而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。
3.2.19. 其他銷售費(fèi)用：核算不能列入以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。
3.3. 銷售費(fèi)用的控制辦法：原則上根據(jù)公司與銷售部門每年簽訂的有關(guān)銷售費(fèi)用的計(jì)劃支出總額進(jìn)行控制。具體辦法一般有如下三種：
3.3.1. 按照商品銷售收入貨款回收額進(jìn)行比例提成的辦法；
3.3.2. 按照銷售費(fèi)用占產(chǎn)品銷售額的比例提成的辦法；
3.3.3. 實(shí)行銷售費(fèi)用包干控制。
3.4. 銷售費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《銷售費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行節(jié)獎超罰。
3.5. 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的銷售費(fèi)用總額編制《銷售費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
4. 管理費(fèi)用
4.1. 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。
4.2. 公司設(shè)“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：
4.2.1. 職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門管理人員的薪酬（工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)支出），包括保安、消防、勤雜、長期脫科外借和學(xué)習(xí)人員的薪酬，附加是指按薪酬總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及參保員工的.社會保險等。
4.2.2. 房產(chǎn)稅:核算公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅。
4.2.3. 城鎮(zhèn)土地使用稅: 核算公司按規(guī)定支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.2.4. 車船稅: 核算公司按規(guī)定支付的車船稅。
4.2.5. 印花稅: 核算公司按規(guī)定支付的印花稅。
4.2.6. 土地使用費(fèi)：核算公司使用土地而支付的費(fèi)用。
4.2.7. 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)：核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。
4.2.8. 折舊費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。
4.2.9. 無形資產(chǎn)攤銷:核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，而不包括在管理費(fèi)用中。
4.2.10. 開辦費(fèi)攤銷：核算開辦費(fèi)在一定年限內(nèi)分期平均攤銷額。
4.2.11. 上繳管理費(fèi)用：核算按照各級規(guī)定上繳總公司的管理費(fèi)用。
4.2.12. 差旅費(fèi)：核算公司管理部門的管理人員因公發(fā)生的差旅費(fèi)。
4.2.13. 會議費(fèi)：核算公司召開各種會議發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
4.2.14. 辦公費(fèi)：核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費(fèi)用，但不包括圖紙和制圖用品。
4.2.15. 修理費(fèi)：核算管理部門所用固定資產(chǎn)和低值易耗品的經(jīng)常修理費(fèi)用。
4.2.16. 機(jī)物料消耗：核算行政管理部門日常消耗的機(jī)物料，不含修理固定資產(chǎn)和低值易耗品消耗的物料。
4.2.17. 車輛使用費(fèi)：核算管理部門使用車輛所發(fā)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等費(fèi)用。
4.2.18. 低值易耗品攤銷：核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。
4.2.19. 董事會費(fèi):核算公司董事會及成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。
4.2.20. 咨詢費(fèi):核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。
4.2.21. 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi):指公司聘請中介機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用，如聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等支付的費(fèi)用。
4.2.22. 訴訟費(fèi):核算公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
4.2.23. 排污費(fèi):核算公司按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)。
4.2.24. 運(yùn)雜費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。
4.2.25. 檢驗(yàn)費(fèi)：核算公司質(zhì)量管理部門為檢驗(yàn)管理產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生的各種費(fèi)用，包括產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)和產(chǎn)品質(zhì)量測試費(fèi)。
4.2.26. 勞動保護(hù)費(fèi)：核算公司管理部門發(fā)生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費(fèi)用。
4.2.27. 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)：核算公司對經(jīng)營管理用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行保險而發(fā)生的財(cái)務(wù)產(chǎn)保險費(fèi)。
4.2.28. 租賃費(fèi)：核算公司管理部門租用辦公場地所支付和分?jǐn)偟淖赓U費(fèi)。
4.2.29. 水電費(fèi)：核算公司管理部門耗用的水電費(fèi)。
4.2.30. 倉庫經(jīng)費(fèi)：核算公司倉庫發(fā)生的保管維護(hù)等費(fèi)用。
4.2.31. 綠化衛(wèi)生費(fèi)：核算公司對廠區(qū)進(jìn)行綠化、衛(wèi)生清理而發(fā)生的零星綠化費(fèi)和衛(wèi)生費(fèi)。
4.2.32. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):核算公司使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。
4.2.33. 研究與開發(fā)費(fèi):核算公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程定制費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員薪酬、研究設(shè)備折舊、與新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的也列入管理費(fèi)用。
4.2.34. 業(yè)務(wù)招待費(fèi):核算公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，包括餐費(fèi)和公共關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)用。
4.2.35. 存貨盤虧或盤盈：核算公司存貨發(fā)生盤虧、毀損和報廢的損失。
4.2.36. 其他管理費(fèi)用: 核算不能列入以上項(xiàng)目的管理費(fèi)用。
4.3. 管理費(fèi)用控制辦法：
4.3.1. 管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目可分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用。其中就各職能部門而言：1-11項(xiàng)為不可控費(fèi)用，12-35項(xiàng)為可控費(fèi)用。
4.3.2. 對不可控費(fèi)用，財(cái)務(wù)部的管理重點(diǎn)是控制各項(xiàng)費(fèi)用的提取基數(shù)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)提取有關(guān)費(fèi)用；對于可控費(fèi)用，應(yīng)按照責(zé)任核算要求，將各項(xiàng)管理費(fèi)用包干到各管理部門進(jìn)行控制、考核。因此，財(cái)務(wù)部除按明細(xì)科目設(shè)立明細(xì)賬外，還應(yīng)按管理部門進(jìn)行明細(xì)核算。
4.3.3. 管理費(fèi)用應(yīng)按年度、月度編制《管理費(fèi)用預(yù)算表》由各部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門共同控制開支。必須嚴(yán)格掌握預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行節(jié)獎超罰。
4.3.4. 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的管理費(fèi)用總額及各部門發(fā)生的管理費(fèi)用，編制《管理費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用
5.1. 財(cái)務(wù)是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
5.2. 公司設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：
5.2.1. 利息支出:核算公司生產(chǎn)經(jīng)營期間為籌建生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的利息支出。
5.2.2. 利息收入:核算存入銀行存款的利息收入。
5.2.3. 加罰息:核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。
5.2.4. 銀行手續(xù)費(fèi):核算公司到銀行辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)而交付給銀行的手續(xù)費(fèi)。
5.2.5. 現(xiàn)金折扣收入: 核算公司收到的現(xiàn)金折扣。
5.2.6. 現(xiàn)金折扣支出: 核算公司發(fā)生的現(xiàn)金折扣。
5.2.7. 匯兌損益:核算由于匯率變動而造成的應(yīng)由當(dāng)期損益負(fù)擔(dān)的匯兌損失（減匯兌收益）。
5.2.8. 其他籌資費(fèi)用:核算不能列入上述項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5.3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制辦法：
5.3.1. 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付與管理，公司可采取與財(cái)務(wù)部門承包的辦法，促使財(cái)務(wù)部門控制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。
5.3.2. 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15日前，將上月公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用分項(xiàng)目編制《財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)分析報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
6. 附則：
6.1. 本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋和修改。
6.2. 本制度自頒布之日起施行。
成本管理制度15
公司費(fèi)用報銷制度
1、目的
為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化費(fèi)用控制。
2、適用范圍
公司員工費(fèi)用報銷管理。
3、職責(zé)
3。1客服部負(fù)責(zé)制度的制定；
3。2各部門負(fù)責(zé)按照制度執(zhí)行。
4、內(nèi)容
4。1費(fèi)用報銷審批權(quán)限：
4。1。1公司的費(fèi)用開支均由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，財(cái)務(wù)核實(shí)，但最終批核權(quán)由總經(jīng)理審批。
4。1。2如遇總經(jīng)理外出，又急需于支付時，可按下列情況處理：
費(fèi)用在300元以下的，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)可予以先行報銷；
費(fèi)用在300元以上的，先由部門經(jīng)理向總經(jīng)理報告，再由總經(jīng)理口頭（電話）或書面（傳真、E—mail）指示財(cái)務(wù)人員先行處理。
以上兩種情況，財(cái)務(wù)部出納必須待總經(jīng)理回來時，再將有關(guān)單據(jù)交給補(bǔ)簽。
4。1。3具審批權(quán)限的人員，不得簽涉及自己的費(fèi)用，其費(fèi)用由其上級主管負(fù)責(zé)簽批。
4。1。4所有的費(fèi)用開支必須先獲享有審批權(quán)人同意，才能實(shí)施。不得“先斬后奏”。
4。2費(fèi)用報銷流程：
4。2。1當(dāng)費(fèi)用發(fā)生后，受款人必須在三天內(nèi)填寫有關(guān)的報銷憑證，并辦妥本部門的審批手續(xù)，再送往財(cái)務(wù)審核，超出三天的費(fèi)用不予報銷，責(zé)任自負(fù)。
4。2。2。財(cái)務(wù)部必須認(rèn)真、負(fù)責(zé)地審查有關(guān)的報銷憑證及原始單據(jù)，重點(diǎn)要審查其內(nèi)容是否真實(shí)合理，計(jì)算是否正確無誤，手續(xù)是否完備無缺，有無違反公司規(guī)定和作弊嫌疑。如有異議時，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，并退回當(dāng)事人重新辦理。情節(jié)嚴(yán)重的，必須立即報至其部門經(jīng)理及總經(jīng)理。
4。2。3由部門經(jīng)理審批無誤后，經(jīng)財(cái)務(wù)審核無誤的單據(jù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)送給總經(jīng)理審批。
4。2。4財(cái)務(wù)在收到經(jīng)獲總經(jīng)理批核的單據(jù)時，應(yīng)在一天內(nèi)，足額地支付有關(guān)款項(xiàng)給受款人，并在費(fèi)用報銷單上簽收。
4。2。5受款人到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取款項(xiàng)，在收款時，應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清款項(xiàng)。
4。3借款：
4。3。1當(dāng)事人因公辦理涉及到費(fèi)用需借款，必須填寫借款申請單。
4。3。2借款時寫清借款的理由或用途，當(dāng)日借款金額在300元（含）以內(nèi)的經(jīng)部門經(jīng)理審核。借款金額超過300元時，除完成以上程序外，還須上報至總經(jīng)理報準(zhǔn)后方可支付。
4。3。3借款人在辦妥相應(yīng)的事項(xiàng)后，應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)，盡快與財(cái)務(wù)結(jié)算清楚。
4。3。4、借款人在財(cái)務(wù)處已有借款沒有還清時，財(cái)務(wù)有權(quán)拒付二次借款。
4。3。5當(dāng)借款人不及時結(jié)清借款之項(xiàng)目時，財(cái)務(wù)有權(quán)從薪資中抵扣。
4。4重點(diǎn)費(fèi)用有關(guān)規(guī)定：
4。4。1工資：
4。4。1。1每月15日為職員薪資發(fā)放日。
4。4。1。2薪資計(jì)算周期，每月1日至最后一日為一個月周期，每月25日后入職當(dāng)月不發(fā)放薪資，計(jì)入下一個月薪資內(nèi)。
4。4。1。3客服部在每月5日前，將上月各部門員工的“考勤情況”、“門票領(lǐng)取情況“上報財(cái)務(wù)。
4。4。1。4財(cái)務(wù)在每月13日前，將所有員工的工資計(jì)算完畢，并交總經(jīng)理簽批。
4。4。2交際應(yīng)酬費(fèi)：
4。4。2。1一般人員不能以任何理由請客送禮，確因需請客送禮，應(yīng)當(dāng)掌握分寸，發(fā)生金額在100元以下，事先須經(jīng)部門經(jīng)理同意。如發(fā)生額在200元以上/餐次的，必須先獲總經(jīng)理的批準(zhǔn)。
4。4。2。2一次的.金額應(yīng)控制在人均50元以內(nèi)，如發(fā)生額在500元以上的，必須有證明人簽字。
4。4。2。3一次發(fā)生的交際費(fèi)，必須如實(shí)填寫清楚所應(yīng)酬的項(xiàng)目方可報支。
4。4。2。4市內(nèi)交通費(fèi)：
�。�1）因公事外出的車費(fèi)可實(shí)報實(shí)銷；但必須注明起止地和事由。
（2）交通工具均以公交車、專線、小巴、BRT為主；
4。4。2。5出租車費(fèi)一般不予報銷，但特殊原因需打出租車時，應(yīng)事先經(jīng)部門經(jīng)理同意方可。
4。5費(fèi)用報銷的有關(guān)規(guī)定：
4。5。1每次報銷費(fèi)用，必須在事項(xiàng)結(jié)束起3日內(nèi)，特殊情況一周內(nèi)完成，過期財(cái)務(wù)可不予報銷。
4。5。2有關(guān)費(fèi)用必須按相關(guān)“費(fèi)用報銷憑證”準(zhǔn)確、如實(shí)地填寫，具體要求如下：
4。5。2。1報銷憑證一律使用鋼筆或水筆填寫：
4。5。2。2受款人姓名一律使用中文字書寫，字體要清楚。
4。5。2。3所屬部門按受款人所在部門的名稱填寫：
4。5。2。4填報日期按填寫當(dāng)日的日期填寫：
4。5。2。5附件張數(shù)按所附單據(jù)數(shù)量填寫：
4。5。2。6大、小寫金額必須填寫一致，不得涂改：
4。5。2。7發(fā)票、收據(jù)必須分開填寫有關(guān)“費(fèi)用報銷憑證”；
4。5。2。8凡涉及購物或非本人事項(xiàng)的報銷，必須有本部門同事作驗(yàn)收或證明人的簽名；
4。5。3如填報未符合上述要求，財(cái)務(wù)部有權(quán)要求經(jīng)辦人重新填報。
4。5。4所有費(fèi)用報銷，必須憑“發(fā)票”或“收據(jù)”為原始憑證，如確實(shí)無法取得原始票據(jù)的，須以“支付證明單”代替，并必須注明未能取得票據(jù)的原因。
4。5。5如遇有票據(jù)丟失的，將視同沒有發(fā)生費(fèi)用，相關(guān)的損失由票據(jù)丟失人承擔(dān)。
4。5。6所有票據(jù)必須真實(shí)，如發(fā)現(xiàn)作弊時，財(cái)務(wù)將按票面金額的兩倍處罰當(dāng)事人。
4。6關(guān)于辦公用品的采購及維修：
4。6。1各部門所需辦公用品必須于每月3日前上報客服部文員，由客服部進(jìn)行審核匯總，上報總經(jīng)理審批。
4。6。2客服部根據(jù)審批采購計(jì)劃，填寫“借款單”，到財(cái)務(wù)借備用金采購。
4。6。3所采購的物品必須統(tǒng)一保管，領(lǐng)用物品時填寫領(lǐng)用表。
4。6。4辦公設(shè)備的維修，要求事先申請到客服部備案，由客服部負(fù)責(zé)，請專人維修及購置維修所需物件，各部門無權(quán)自行處理。
5、其它
5。1本規(guī)定由客服部制訂并歸口管理；
5。2本規(guī)定將會根據(jù)公司實(shí)際情況隨時修訂；
5。3本規(guī)定自簽發(fā)之日起實(shí)施。
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