注冊會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》試題及答案
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注冊會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》試題及答案 1
試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1、如果某項(xiàng)重大道德沖突未能解決，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議
B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議
C.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢
D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)
【答案】D
【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。
2、下列事項(xiàng)中，不對(duì)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.審計(jì)期間恰逢春節(jié)之際，被審計(jì)單位贈(zèng)送購物卡給審計(jì)項(xiàng)目組成員用于采購年貨
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束后提供的馬爾代夫三日游
C.被審計(jì)單位報(bào)銷了審計(jì)項(xiàng)目組成員往返機(jī)票
D.審計(jì)客戶許諾如果出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，下一年的審計(jì)業(yè)務(wù)也由該會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B，被審計(jì)單位贈(zèng)送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，將因外在壓力對(duì)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生
3、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定的收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)通常是( )。
A.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)總額乘以一定比例
C.被審計(jì)單位的盈利總額乘以一定比例
D.被審計(jì)單位次年盈利總額乘以一定比例
【答案】A
【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。
4、注冊會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的'是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源
D.注冊會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)
【答案】C
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)C屬于正常的行為，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
5、甲注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhone6手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說法正確的是( )。
A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會(huì)計(jì)師可以接受
B.該手機(jī)并非甲注冊會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則
C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會(huì)計(jì)師可以接受
D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受
【答案】D
【解析】如果客戶向注冊會(huì)計(jì)師(或其近親屬)贈(zèng)送禮品或給予款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。
6、由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競爭激烈，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，那么最可能對(duì)( )原則產(chǎn)生不利影響。
A.自身利益
B.自我評(píng)價(jià)
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.外在壓力
【答案】C
【解析】在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。
7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家剛成立的事務(wù)所(不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格)，該所下列事項(xiàng)中符合專業(yè)勝任能力的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接某基金公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)本所無該方面的專家擬出據(jù)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用關(guān)系承接某證券公司的審計(jì)業(yè)務(wù)后，將其轉(zhuǎn)包給具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)某基金公司審計(jì)業(yè)務(wù)，并從其他事務(wù)所借調(diào)了具有相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接D公司(非證券期貨類公司)的普通年度審計(jì)服務(wù)，該服務(wù)不需要利用特殊專長的知識(shí)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B和C，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，就不能承接該類業(yè)務(wù)。
8、下列關(guān)于提供第二次意見的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對(duì)客觀和公正產(chǎn)生不利影響
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否以前任注冊會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注依據(jù)的證據(jù)是否充分
D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否可能對(duì)專業(yè)勝任能力產(chǎn)生不利影響
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，如果第二次意見不是以前任注冊會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列防范措施中，能夠消除或降低對(duì)客觀和公正原則的不利影響的有( )。
A.退出項(xiàng)目組
B.實(shí)施督導(dǎo)程序
C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系
D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)
【答案】ABCD
2、如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列( )問題，注冊會(huì)計(jì)師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
A.含有嚴(yán)重虛假的陳述
B.含有誤導(dǎo)性的陳述
C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
3、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會(huì)計(jì)師，為消除因客戶變更委托對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通
B.要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況
C.要求管理層與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。
4、下列防范措施中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有( )。
A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立
B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通
C.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)
D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所保管客戶資金，可能對(duì)( )原則產(chǎn)生不利影響。
A.客觀和公正
B.專業(yè)勝任能力
C.良好職業(yè)行為
D.獨(dú)立性
【答案】AC
【解析】保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對(duì)客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。
注冊會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》試題及答案 2
單項(xiàng)選擇題
1、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
C.將記錄的交易過入總分類賬
D.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過入試算平衡表
【答案】A
【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。
2、下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。
A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
B.審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)
【答案】B
【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
3、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說法正確的是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，所以正確答案為A。
4、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】D
【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。
5、下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營業(yè)收入比例計(jì)算
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)
D.對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。
6、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對(duì)母公司重要
C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的'間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
7、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項(xiàng)目組成員消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響
C.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系
D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在被審計(jì)單位的重要職位
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。
8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊會(huì)計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是( )。
A.A注冊會(huì)計(jì)師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B注冊會(huì)計(jì)師的祖父是甲公司的總會(huì)計(jì)師
C.C注冊會(huì)計(jì)師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)
D.D注冊會(huì)計(jì)師的母親是甲公司的主管會(huì)計(jì)
【答案】C
【解析】C注冊會(huì)計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒有關(guān)系，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會(huì)導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。
A.審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能
D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事
【答案】D
【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。�?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員。
多項(xiàng)選擇題
1、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。
A.負(fù)責(zé)對(duì)長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
B.對(duì)審計(jì)意見類型提供建議的合伙人
C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人
D.負(fù)責(zé)對(duì)長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
【答案】ACD
【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。
2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。
A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體
D.聯(lián)合體之間共享客戶資源
【答案】ABC
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。
3、針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。
4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所代行的下列活動(dòng)中，通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。
A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的重要交易
B.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期
C.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)
D.按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A的正確表述為“執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易”;選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)。
5、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。
A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊
B.報(bào)告使用同一品牌
C.共享客戶資源
D.共享培訓(xùn)課程
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法;(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門。
6、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市證券公司
C.小型非上市餐飲企業(yè)
D.大型保險(xiǎn)公司
【答案】ABD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)。
7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供遞延所得稅負(fù)債計(jì)算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。
A.只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債
B.如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告
C.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)伙伴
D.被審計(jì)單位治理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系
【答案】AB
【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計(jì)客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：(1)只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn));(2)如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。
注冊會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》試題及答案 3
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）
1.甲公司是一家主營智能家居設(shè)備研發(fā)與生產(chǎn)的企業(yè)，2023 年通過收購乙公司（一家智能傳感器核心部件供應(yīng)商）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸。2024 年，甲公司推出搭載自研操作系統(tǒng)的全屋智能解決方案，該方案整合了照明、安防、環(huán)境控制等多場景功能，定價(jià)高于市場同類產(chǎn)品 15%。根據(jù)戰(zhàn)略分析相關(guān)理論，下列說法正確的是（ ）
A. 收購乙公司屬于后向一體化戰(zhàn)略，推出全屋智能解決方案屬于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略
B. 收購乙公司屬于前向一體化戰(zhàn)略，推出全屋智能解決方案屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略
C. 收購乙公司屬于橫向一體化戰(zhàn)略，推出全屋智能解決方案屬于多元化戰(zhàn)略
D. 收購乙公司屬于縱向一體化戰(zhàn)略，推出全屋智能解決方案屬于差異化戰(zhàn)略
2.下列關(guān)于五力模型中 “潛在進(jìn)入者威脅” 的表述，錯(cuò)誤的是（ ）
A. 現(xiàn)有企業(yè)對(duì)關(guān)鍵資源（如專利、渠道）的控制會(huì)形成結(jié)構(gòu)性進(jìn)入障礙
B. 現(xiàn)有企業(yè)通過限制定價(jià)或增加廣告投入實(shí)施的報(bào)復(fù)行為屬于行為性障礙
C. 規(guī)模經(jīng)濟(jì)顯著的行業(yè)中，新進(jìn)入者需達(dá)到現(xiàn)有企業(yè)產(chǎn)量才能實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)勢，屬于結(jié)構(gòu)性障礙
D. 潛在進(jìn)入者威脅的大小僅取決于進(jìn)入障礙的高低，與現(xiàn)有企業(yè)的反擊能力無關(guān)
3.丙公司是一家傳統(tǒng)服裝制造企業(yè)，2022 年開始布局 “服裝定制 + 數(shù)字化門店” 模式：消費(fèi)者通過線上小程序上傳身材數(shù)據(jù)，門店 AI 系統(tǒng)提供 3D 試穿效果，線下門店僅保留體驗(yàn)功能，生產(chǎn)端通過柔性生產(chǎn)線實(shí)現(xiàn)小批量快速定制。根據(jù)價(jià)值鏈分析理論，丙公司的競爭優(yōu)勢最可能來源于（ ）
A. 基本活動(dòng)中的內(nèi)部后勤與生產(chǎn)經(jīng)營
B. 支持活動(dòng)中的技術(shù)開發(fā)與采購管理
C. 基本活動(dòng)中的服務(wù)與外部后勤
D. 基本活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營與支持活動(dòng)中的技術(shù)開發(fā)
4.丁公司是一家跨國醫(yī)藥企業(yè)，2023 年面臨以下風(fēng)險(xiǎn)事件：①某國出臺(tái)藥品專利強(qiáng)制許可政策，導(dǎo)致丁公司在該國專利藥收入下降 30%；②研發(fā)的新型抗癌藥三期臨床試驗(yàn)失敗，前期投入的 5 億元研發(fā)費(fèi)用無法收回；③由于匯率波動(dòng)，歐洲子公司美元計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款匯兌損失 2000 萬元；④供應(yīng)鏈上游原料藥企業(yè)因環(huán)保問題停產(chǎn)，導(dǎo)致丁公司 3 條生產(chǎn)線停工 1 個(gè)月。根據(jù)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型劃分，上述風(fēng)險(xiǎn)依次屬于（ ）
A. 法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
B. 政治風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
C. 法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
D. 政治風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
5.戊公司是一家新能源汽車企業(yè)，2024 年實(shí)施以下戰(zhàn)略舉措：①與電池供應(yīng)商簽訂長期協(xié)議，約定采購價(jià)格隨鋰礦價(jià)格波動(dòng)浮動(dòng)；②將部分標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)外包給成本更低的代工廠；③推出 “以舊換新” 政策，舊車估值高于市場回收價(jià) 5%；④設(shè)立專項(xiàng)基金，用于補(bǔ)貼因電池召回產(chǎn)生的損失。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具，上述舉措依次對(duì)應(yīng)（ ）
A. 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制
B. 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償
C. 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償
D. 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖
6.下列關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略層級(jí)的說法中，正確的是（ ）
A. 公司戰(zhàn)略關(guān)注的是在特定市場如何獲取競爭優(yōu)勢
B. 業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略涉及企業(yè)多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資源配置
C. 職能戰(zhàn)略側(cè)重于各職能部門如何支持企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施
D. 多元化企業(yè)的業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略與公司戰(zhàn)略完全一致
7.某快消企業(yè)通過分析發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)者對(duì) “健康、低糖” 產(chǎn)品的需求大幅上升，同時(shí)競爭對(duì)手紛紛布局有機(jī)食品賽道。該企業(yè)采用的戰(zhàn)略分析工具是（ ）
A. PEST 分析
B. 五力模型
C. SWOT 分析
D. 產(chǎn)品生命周期分析
8.下列屬于內(nèi)部控制要素中 “控制活動(dòng)” 的是（ ）
A. 企業(yè)制定的員工行為守則
B. 管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)
C. 財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)
D. 董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行
9.某連鎖餐飲企業(yè)為降低食材采購成本，與多家農(nóng)場簽訂長期供貨協(xié)議，統(tǒng)一采購各類蔬菜、肉類。該企業(yè)采用的貨源策略是（ ）
A. 單一貨源策略
B. 多貨源策略
C. 由供應(yīng)商負(fù)責(zé)交付一個(gè)完整的子部件
D. 由采購商負(fù)責(zé)交付一個(gè)完整的子部件
10.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的表述中，符合 COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理框架的是（ ）
A. 風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是消除企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)
B. 風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)一次性的過程，在戰(zhàn)略制定階段完成
C. 風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和決策中
D. 風(fēng)險(xiǎn)管理僅由企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)，與基層員工無關(guān)
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共 8 小題，每小題 2 分，共 16 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
1.下列屬于宏觀環(huán)境分析（PEST）中 “經(jīng)濟(jì)環(huán)境” 因素的有（ ）
A. 通貨膨脹率
B. 人口老齡化程度
C. 貸款利率
D. 產(chǎn)業(yè)政策
2.企業(yè)實(shí)施差異化戰(zhàn)略可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）
A. 競爭對(duì)手模仿，使得差異消失
B. 產(chǎn)品或服務(wù)的差異化成本過高
C. 目標(biāo)市場過于狹窄導(dǎo)致銷量不足
D. 消費(fèi)者對(duì)價(jià)格敏感，不愿為差異支付溢價(jià)
3.下列關(guān)于公司治理的表述中，正確的有（ ）
A. 獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú)立于管理層，對(duì)公司事務(wù)做出客觀判斷
B. 審計(jì)委員會(huì)可由執(zhí)行董事?lián)沃飨�，�?fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制
C. 董事會(huì)應(yīng)確保企業(yè)擁有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
D. 管理層應(yīng)向董事會(huì)定期匯報(bào)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)狀況
4.下列屬于企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）
A. 設(shè)備老化導(dǎo)致生產(chǎn)效率下降
B. 研發(fā)項(xiàng)目失敗導(dǎo)致前期投入損失
C. 內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊
D. 匯率波動(dòng)導(dǎo)致外幣資產(chǎn)貶值
5.下列關(guān)于戰(zhàn)略聯(lián)盟的表述中，正確的有（ ）
A. 戰(zhàn)略聯(lián)盟可以降低企業(yè)進(jìn)入新市場的壁壘
B. 合資企業(yè)是戰(zhàn)略聯(lián)盟最常見的形式之一
C. 戰(zhàn)略聯(lián)盟雙方必須股權(quán)對(duì)等，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)
D. 戰(zhàn)略聯(lián)盟可能存在合作雙方目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)
6.下列屬于企業(yè)核心能力特征的有（ ）
A. 難以被競爭對(duì)手模仿
B. 能夠?yàn)榭蛻魩愍?dú)特的價(jià)值
C. 可以支撐企業(yè)進(jìn)入多個(gè)相關(guān)市場
D. 是企業(yè)所有資源的簡單疊加
7.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的有（ ）
A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟
B. 頭腦風(fēng)暴法是常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法
C. 風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度
D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的是確定風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)可承受范圍內(nèi)
8.下列屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略適用條件的有（ ）
A. 市場上產(chǎn)品具有較高的價(jià)格彈性
B. 企業(yè)所在行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化程度較高
C. 企業(yè)具有較強(qiáng)的研發(fā)能力和品牌優(yōu)勢
D. 購買者不太關(guān)注品牌差異
三、簡答題（本題型共 3 小題，每小題 8 分，共 24 分）
1.簡述波特五力模型中 “供應(yīng)商議價(jià)能力” 和 “購買商議價(jià)能力” 的影響因素，并分別舉例說明。
2.簡述企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素，并說明 “信息與溝通” 要素在內(nèi)部控制中的作用。
3.簡述企業(yè)戰(zhàn)略變革的主要?jiǎng)右�，并說明戰(zhàn)略變革可能面臨的阻力。
四、綜合題（本題型共 1 小題，共 50 分）
甲公司是國內(nèi)一家知名的家電制造企業(yè)，主營業(yè)務(wù)涵蓋冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)等白色家電產(chǎn)品，在國內(nèi)市場擁有較高的市場份額和品牌知名度。近年來，隨著家電行業(yè)競爭加劇，市場趨于飽和，甲公司的營收增長率持續(xù)下滑。為尋求新的增長機(jī)會(huì)，甲公司管理層進(jìn)行了全面的戰(zhàn)略分析，并制定了相關(guān)戰(zhàn)略舉措：
（1）外部環(huán)境分析
政策環(huán)境：國家出臺(tái)《“十四五” 數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，鼓勵(lì)企業(yè)推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對(duì)智能制造項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠。
經(jīng)濟(jì)環(huán)境：居民人均可支配收入持續(xù)增長，消費(fèi)升級(jí)趨勢明顯，消費(fèi)者對(duì)高端、智能家電的需求日益增加。
技術(shù)環(huán)境：5G、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)快速發(fā)展，為家電產(chǎn)品的智能化升級(jí)提供了技術(shù)支撐。
行業(yè)競爭：國內(nèi)家電企業(yè)紛紛加大研發(fā)投入，推出智能家電產(chǎn)品；國際家電品牌憑借技術(shù)優(yōu)勢，不斷搶占高端市場份額。
�。�2）內(nèi)部環(huán)境分析
優(yōu)勢：擁有完善的生產(chǎn)基地和供應(yīng)鏈體系，生產(chǎn)規(guī)模大，成本控制能力強(qiáng)；品牌知名度高，擁有穩(wěn)定的客戶群體。
劣勢：高端產(chǎn)品研發(fā)能力不足，智能家電產(chǎn)品的核心技術(shù)依賴進(jìn)口；數(shù)字化轉(zhuǎn)型滯后，生產(chǎn)效率低于行業(yè)領(lǐng)先水平。
�。�3）戰(zhàn)略舉措
舉措一：加大研發(fā)投入，建立智能家電研發(fā)中心，引進(jìn)海外高端技術(shù)人才，重點(diǎn)研發(fā)智能控制系統(tǒng)、節(jié)能技術(shù)等核心技術(shù)，計(jì)劃在 2 年內(nèi)推出多款高端智能家電產(chǎn)品。
舉措二：與某互聯(lián)網(wǎng)科技公司簽訂戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)議，合作開發(fā)智能家電操作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)家電產(chǎn)品與智能家居平臺(tái)的互聯(lián)互通；同時(shí)，借助互聯(lián)網(wǎng)公司的線上渠道，拓展高端產(chǎn)品銷售市場。
舉措三：推進(jìn)生產(chǎn)基地?cái)?shù)字化改造，引入工業(yè)機(jī)器人和智能生產(chǎn)線，建設(shè)智能制造工廠，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量；申請(qǐng)政府智能制造專項(xiàng)補(bǔ)貼，降低改造成本。
舉措四：實(shí)施海外擴(kuò)張戰(zhàn)略，通過收購東南亞某家電企業(yè)，進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌�，利用�?dāng)?shù)氐统杀緞趧?dòng)力和原材料優(yōu)勢，生產(chǎn)中低端家電產(chǎn)品，彌補(bǔ)國內(nèi)市場增長不足。
要求：
�。�1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用 SWOT 分析工具，對(duì)甲公司的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，列出甲公司的優(yōu)勢（S）、劣勢（W）、機(jī)會(huì)（O）和威脅（T）。（12 分）
�。�2）分析甲公司實(shí)施的戰(zhàn)略舉措分別屬于哪種戰(zhàn)略類型（如公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略；或具體戰(zhàn)略名稱）。（16 分）
�。�3）針對(duì)甲公司的海外擴(kuò)張戰(zhàn)略（舉措四），分析其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建議。（12 分）
（4）結(jié)合甲公司的戰(zhàn)略舉措，說明企業(yè)在制定和實(shí)施戰(zhàn)略過程中應(yīng)如何平衡內(nèi)部資源與外部環(huán)境的關(guān)系。（10 分）
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案：D
解析：縱向一體化戰(zhàn)略包括前向（向消費(fèi)者端）和后向（向供應(yīng)商端）一體化。甲公司收購智能傳感器供應(yīng)商（上游），屬于后向一體化，隸屬于縱向一體化范疇。推出全屋智能解決方案時(shí)，甲公司通過整合多場景功能并搭載自研系統(tǒng)形成獨(dú)特性，且定價(jià)高于市場同類產(chǎn)品，符合差異化戰(zhàn)略 “提供獨(dú)特價(jià)值” 的核心特征。產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào) “現(xiàn)有市場推出新產(chǎn)品”，而此處是對(duì)原有產(chǎn)品的升級(jí)整合，更側(cè)重差異化競爭；市場開發(fā)戰(zhàn)略針對(duì)新市場，多元化戰(zhàn)略涉及新業(yè)務(wù)領(lǐng)域（甲公司仍在智能家居領(lǐng)域），故 D 正確。
2.答案：D
解析：潛在進(jìn)入者的.威脅由進(jìn)入障礙（結(jié)構(gòu)性障礙 + 行為性障礙）和現(xiàn)有企業(yè)的反擊程度共同決定。選項(xiàng) D 忽略了 “現(xiàn)有企業(yè)反擊能力” 這一關(guān)鍵因素（如現(xiàn)有企業(yè)是否有資源發(fā)起價(jià)格戰(zhàn)）。A、C 屬于結(jié)構(gòu)性障礙（規(guī)模經(jīng)濟(jì)、關(guān)鍵資源控制），B 屬于行為性障礙（現(xiàn)有企業(yè)主動(dòng)反擊措施），均表述正確。
3.答案：D
解析：價(jià)值鏈基本活動(dòng)包括生產(chǎn)經(jīng)營等，支持活動(dòng)包括技術(shù)開發(fā)等。丙公司的 “柔性生產(chǎn)線” 優(yōu)化了生產(chǎn)制造過程，屬于生產(chǎn)經(jīng)營（基本活動(dòng)）；“線上小程序 + AI3D 試穿” 是數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用，屬于技術(shù)開發(fā)（支持活動(dòng)）。內(nèi)部后勤、外部后勤、服務(wù)、采購管理未體現(xiàn)核心優(yōu)勢，故 D 正確。
4.答案：B
解析：①某國出臺(tái)強(qiáng)制許可政策屬于政治風(fēng)險(xiǎn)（政府行為的不利影響）；②研發(fā)失敗屬于研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)（運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)子類型）；③匯率波動(dòng)屬于市場風(fēng)險(xiǎn)；④供應(yīng)鏈中斷導(dǎo)致停工屬于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重企業(yè)自身違法違規(guī)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)涉及整體方向錯(cuò)誤，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指償債能力不足，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重技術(shù)過時(shí)，故 B 正確。
5.答案：C
解析：①浮動(dòng)價(jià)格協(xié)議對(duì)沖原材料價(jià)格波動(dòng)，屬于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖；②外包生產(chǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給代工廠，屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；③“以舊換新” 高估舊車，將客戶流失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為短期成本，屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換；④設(shè)立專項(xiàng)基金彌補(bǔ)召回?fù)p失，屬于風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。風(fēng)險(xiǎn)控制側(cè)重降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)涵蓋范圍更廣，故 C 正確。
6.答案：C
解析：公司戰(zhàn)略關(guān)注企業(yè)整體方向與資源配置，A 錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略聚焦特定市場的競爭優(yōu)勢，B 錯(cuò)誤；職能戰(zhàn)略側(cè)重各部門對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支持，C 正確；多元化企業(yè)的業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略需契合公司戰(zhàn)略，但并非完全一致，D 錯(cuò)誤。
7.答案：A
解析：PEST 分析涵蓋政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)因素，消費(fèi)者需求變化屬于社會(huì)因素，競爭對(duì)手動(dòng)態(tài)可結(jié)合行業(yè)環(huán)境分析，但題干核心是宏觀需求趨勢，符合 PEST 分析范疇，A 正確；五力模型分析行業(yè)競爭強(qiáng)度，SWOT 分析結(jié)合內(nèi)外部優(yōu)劣勢，產(chǎn)品生命周期分析行業(yè)發(fā)展階段，均不符合題意。
8.答案：C
解析：控制活動(dòng)是確保管理層指令執(zhí)行的政策與程序，賬實(shí)核對(duì)屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，C 正確；A 屬于控制環(huán)境，B 屬于監(jiān)控，D 屬于控制環(huán)境中的治理結(jié)構(gòu)，均不符合題意。
9.答案：B
解析：多貨源策略指與多個(gè)供應(yīng)商簽訂協(xié)議，以降低單一供應(yīng)商依賴，該企業(yè)與多家農(nóng)場合作，屬于多貨源策略，B 正確；單一貨源策略僅依賴一家供應(yīng)商，C、D 涉及子部件交付責(zé)任劃分，均不符合題意。
10.答案：C
解析：COSO 框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿企業(yè)全流程的持續(xù)過程，目標(biāo)是管理風(fēng)險(xiǎn)而非消除風(fēng)險(xiǎn)，全員均需參與，C 正確，A、B、D 錯(cuò)誤。
二、多項(xiàng)選擇題
1.答案：AC
解析：經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括通貨膨脹率、貸款利率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，A、C 正確；人口老齡化屬于社會(huì)環(huán)境，B 錯(cuò)誤；產(chǎn)業(yè)政策屬于政治環(huán)境，D 錯(cuò)誤。
2.答案：ABD
解析：差異化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)包括競爭對(duì)手模仿、差異化成本過高、消費(fèi)者不愿支付溢價(jià)，A、B、D 正確；目標(biāo)市場狹窄是集中化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)，C 錯(cuò)誤。
3.答案：ACD
解析：獨(dú)立董事應(yīng)獨(dú)立于管理層，A 正確；審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)危珺 錯(cuò)誤；董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，C 正確；管理層需向董事會(huì)匯報(bào)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)狀況，D 正確。
4.答案：ABC
解析：運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)涉及內(nèi)部流程、技術(shù)、人員等，A（設(shè)備問題）、B（研發(fā)失�。�、C（內(nèi)控缺陷）均屬于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；D（匯率波動(dòng)）屬于市場風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤。
5.答案：ABD
解析：戰(zhàn)略聯(lián)盟可降低市場進(jìn)入壁壘，A 正確；合資企業(yè)是常見聯(lián)盟形式，B 正確；戰(zhàn)略聯(lián)盟未必股權(quán)對(duì)等，也可采用契約式合作，C 錯(cuò)誤；合作雙方目標(biāo)不一致是聯(lián)盟常見風(fēng)險(xiǎn)，D 正確。
6.答案：ABC
解析：核心能力具有稀缺性、不可模仿性、價(jià)值性、延展性，A、B、C 正確；核心能力是資源與能力的整合，而非簡單疊加，D 錯(cuò)誤。
7.答案：ABCD
解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)三步驟，A 正確；頭腦風(fēng)暴法可用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，B 正確；風(fēng)險(xiǎn)分析需考慮可能性與影響程度，C 正確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)旨在判斷風(fēng)險(xiǎn)是否可承受，D 正確。
8.答案：ABD
解析：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略適用于產(chǎn)品價(jià)格彈性高、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、購買者不關(guān)注品牌差異的情況，A、B、D 正確；研發(fā)能力與品牌優(yōu)勢是差異化戰(zhàn)略的支撐，C 錯(cuò)誤。
三、簡答題
1.答案：
�。�1）供應(yīng)商議價(jià)能力的影響因素：①供應(yīng)商的集中程度（如少數(shù)幾家供應(yīng)商壟斷市場）；②產(chǎn)品的獨(dú)特性（如供應(yīng)商提供的核心部件無替代品）；③供應(yīng)商前向一體化的能力（如供應(yīng)商有能力自行生產(chǎn)下游產(chǎn)品）；④買方轉(zhuǎn)換成本（如更換供應(yīng)商需支付高額設(shè)備改造費(fèi)用）。
舉例：某手機(jī)企業(yè)依賴一家芯片供應(yīng)商（集中程度高），該芯片為自研專用型號(hào)（無替代品），供應(yīng)商議價(jià)能力強(qiáng)。
�。�2）購買商議價(jià)能力的影響因素：①購買方的集中程度（如大型連鎖超市對(duì)中小供應(yīng)商）；②購買方購買量（如大批量采購可獲得議價(jià)優(yōu)勢）；③產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化程度（如標(biāo)準(zhǔn)化零部件可輕松更換供應(yīng)商）；④購買方后向一體化的能力（如購買方可自行生產(chǎn)該產(chǎn)品）；⑤買方轉(zhuǎn)換成本（如轉(zhuǎn)換成本低則議價(jià)能力強(qiáng)）。
舉例：大型電商平臺(tái)對(duì)普通日用品供應(yīng)商，因采購量大且產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化，購買商議價(jià)能力強(qiáng)。
2.答案：
（1）企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。
（2）“信息與溝通” 要素的作用：①確保企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門及時(shí)獲取與經(jīng)營管理相關(guān)的信息，為決策提供支撐；②促進(jìn)企業(yè)與外部利益相關(guān)者（如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）的有效溝通，及時(shí)應(yīng)對(duì)外部變化；③保障內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞與反饋，確�？刂苹顒�(dòng)有效執(zhí)行；④幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略與控制措施。
3.答案：
�。�1）企業(yè)戰(zhàn)略變革的主要?jiǎng)右颍孩偻獠凯h(huán)境變化（如政策調(diào)整、技術(shù)革新、市場需求變化）；②內(nèi)部環(huán)境變化（如企業(yè)發(fā)展階段轉(zhuǎn)變、核心能力提升或削弱、管理層更迭）；③行業(yè)競爭加�。ㄈ绺偁帉�(duì)手推出新戰(zhàn)略、新進(jìn)入者威脅）；④企業(yè)績效不佳（如營收下滑、市場份額流失）。
（2）戰(zhàn)略變革可能面臨的阻力：①文化阻力（員工對(duì)原有文化的認(rèn)同，抵觸新戰(zhàn)略帶來的文化變革）；②利益阻力（變革可能影響部分員工的職位、薪酬等利益）；③能力阻力（員工缺乏執(zhí)行新戰(zhàn)略所需的技能與知識(shí)）；④認(rèn)知阻力（員工對(duì)變革的必要性與可行性存在誤解）。
四、綜合題
答案：
�。�1）SWOT 分析：
（2）戰(zhàn)略類型分析：
�。�3）海外擴(kuò)張戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理建議：
�。�4）內(nèi)部資源與外部環(huán)境的平衡策略：
優(yōu)勢（S）：①擁有完善的生產(chǎn)基地和供應(yīng)鏈體系，生產(chǎn)規(guī)模大，成本控制能力強(qiáng)；②品牌知名度高，擁有穩(wěn)定的客戶群體。
劣勢（W）：①高端產(chǎn)品研發(fā)能力不足，智能家電核心技術(shù)依賴進(jìn)口；②數(shù)字化轉(zhuǎn)型滯后，生產(chǎn)效率低于行業(yè)領(lǐng)先水平。
機(jī)會(huì)（O）：①國家政策鼓勵(lì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對(duì)智能制造項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠；②居民收入增長，消費(fèi)升級(jí)，高端智能家電需求增加；③5G、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)發(fā)展為智能化升級(jí)提供支撐。
威脅（T）：①國內(nèi)家電企業(yè)加大研發(fā)投入，競爭加��；②國際家電品牌憑借技術(shù)優(yōu)勢搶占高端市場。
舉措一：加大研發(fā)投入、建立研發(fā)中心，屬于業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略中的差異化戰(zhàn)略（聚焦高端智能產(chǎn)品），同時(shí)屬于職能戰(zhàn)略中的研發(fā)戰(zhàn)略。
舉措二：與互聯(lián)網(wǎng)公司簽訂戰(zhàn)略聯(lián)盟，屬于公司戰(zhàn)略中的發(fā)展戰(zhàn)略（密集型戰(zhàn)略中的產(chǎn)品開發(fā)與市場開發(fā)結(jié)合）；借助線上渠道拓展市場，屬于職能戰(zhàn)略中的營銷戰(zhàn)略。
舉措三：生產(chǎn)基地?cái)?shù)字化改造、建設(shè)智能制造工廠，屬于職能戰(zhàn)略中的生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略；申請(qǐng)政府補(bǔ)貼，屬于職能戰(zhàn)略中的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
舉措四：收購東南亞家電企業(yè)進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌�，屬于公司�?zhàn)略中的發(fā)展戰(zhàn)略（一體化戰(zhàn)略中的橫向一體化，或國際化戰(zhàn)略中的跨國并購）。
可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)：①政治風(fēng)險(xiǎn)（如當(dāng)?shù)卣咦儎?dòng)、貿(mào)易壁壘）；②匯率風(fēng)險(xiǎn)（如東南亞貨幣貶值導(dǎo)致利潤縮水）；③文化風(fēng)險(xiǎn)（如當(dāng)?shù)叵M(fèi)習(xí)慣、管理文化差異）；④運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)鏈整合困難、勞動(dòng)力管理問題）。
風(fēng)險(xiǎn)管理建議：①政治風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)當(dāng)?shù)卣哐芯浚c當(dāng)?shù)卣⒘己脺贤�，購買政治風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)；②匯率風(fēng)險(xiǎn)：與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，采用本地化采購降低匯率波動(dòng)影響；③文化風(fēng)險(xiǎn)：開展跨文化培訓(xùn)，聘用當(dāng)?shù)毓芾砣瞬�，調(diào)整產(chǎn)品適配當(dāng)?shù)匦枨�；④運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：全面評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的供應(yīng)鏈與管理體系，制定整合計(jì)劃，建立本地化運(yùn)營團(tuán)隊(duì)。
利用外部機(jī)會(huì)匹配內(nèi)部優(yōu)勢：如借助政策對(duì)智能制造的支持（外部機(jī)會(huì)），發(fā)揮自身生產(chǎn)基地優(yōu)勢（內(nèi)部優(yōu)勢），推進(jìn)數(shù)字化改造。
借助外部資源彌補(bǔ)內(nèi)部劣勢：如針對(duì)研發(fā)能力不足（內(nèi)部劣勢），與互聯(lián)網(wǎng)科技公司聯(lián)盟（外部資源）開發(fā)核心技術(shù)。
依托內(nèi)部能力應(yīng)對(duì)外部威脅：如面對(duì)國際品牌競爭（外部威脅），憑借成本控制與品牌優(yōu)勢（內(nèi)部能力）鞏固市場份額。
動(dòng)態(tài)調(diào)整資源配置適應(yīng)環(huán)境變化：如根據(jù)消費(fèi)升級(jí)趨勢（外部變化），將資源向高端智能產(chǎn)品研發(fā)傾斜（內(nèi)部資源調(diào)整），確保戰(zhàn)略與內(nèi)外部環(huán)境協(xié)同。
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