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2024注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題

　　在各個(gè)領(lǐng)域，許多人都需要跟試題打交道，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？下面是小編精心整理的2024注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題，希望對(duì)大家有所幫助。

2024注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題 1

　　綜合分析題

　　(一)

　　A企業(yè)為某市國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售收入6000萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬元;

　　(2)銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加76.6萬元;

　　(3)銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元;

　　(4)管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用300萬元;

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬元;

　　(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為( 　)萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.0

　　D.918

　　2.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( 　)萬元。

　　A.100

　　B.30.6

　　C.60

　　D.0

　　1.企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( 　)萬元。

　　A.80

　　B.0

　　C.30

　　D.50

　　2.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為( 　)萬元。

　　A.10

　　B.O

　　C.92.21

　　D.8

　　3.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( 　)萬元。

　　A 520

　　B.434.8

　　C.960.4

　　D.430

　　4.該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( 　)萬元。

　　A.108.7

　　B.15

　　C.65.22

　　D.O

　　(二)

　　甲個(gè)人興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4.2014年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為6.59萬元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營情況如下：

　　(1)營業(yè)收入220萬元;

　　(2)營業(yè)成本78萬元;.

　　(3)營業(yè)稅金及附加26萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用20萬元，其中廣告費(fèi)10萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬元;

　　(5)管理費(fèi)用30萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備o.36萬元、工資總額13.60萬元(其中各合伙人工資0.96萬元，6名從業(yè)人員工資12.64萬元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬元、12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10%;

　　(7)乙將其自有的小轎車在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費(fèi)、加油費(fèi)1.6萬元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;

　　已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計(jì)費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　5.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為( 　)萬元。

　　A.22.20

　　B.22.80

　　C.29.30

　　D.11.90

　　6.以下對(duì)于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( 　)。

　　A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過年末應(yīng)收賬款余額的590}口除

　　B.研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬元，直接在稅前扣除

　　C.乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除

　　D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補(bǔ)

　　E.甲應(yīng)匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

　　7.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( 　)萬元。

　　A.13.89

　　B.12.56

　　C.12.23

　　D.14.98

　　8.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額( 　)萬元。

　　A.32.17

　　B.31.87

　　C.33.27

　　D.38.52

　　9.甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( 　)萬元。

　　A.14.31

　　B.16.31

　　C.11.36

　　D.14.37

　　10.甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( 　)萬元。

　　A.10.43

　　B.11.13

　　C.13.36

　　D.12.22

　　綜合分析題

　　(一)

　　1.A

　　【解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元)，實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.B

　　【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。

　　1.A

　　【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬元)，

　　準(zhǔn)予扣除30萬元，匯兌損失可以在稅前扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬元)

　　2.A

　　【解析】利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。

　　3.B

　　【解析】營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的`部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)

　　4.C

　　【解析】國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)

　　(二)

　　5.A

　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220×15%=33(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬元)，可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用為20萬元。利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬元);允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)=20+2.20=22.20(萬元)

　　6.DE

　　【解析】在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

　　7.D

　　【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。

　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98(萬元)

　　8.D

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220×5‰=1.10(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.10萬元。

　　稅前允許扣除的管理費(fèi)用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬元)

　　甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬元)

　　9.A

　　【解析】甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬元)

　　10.D

　　【解析】甲來源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬元)

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題 2

　　1、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是( )。

　　A、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　C、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅

　　D、掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　2、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。

　　A、土地使用權(quán)出售

　　B、國有土地使用權(quán)出讓

　　C、土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

　　3、某國有企業(yè)在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。

　　A、400萬元

　　B、1485萬元

　　C、1490萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：(1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒有涉及。(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=10000-8400-115=1485(萬元)

　　4、下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是( )。

　　A、出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)

　　D、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售到我國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。

　　下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的.運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

　　(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

　　5、單選題某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號(hào)小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、32.18

　　B、25

　　C、27.5

　　D、25.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬元)。

　　6、下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。

　　A、《征管法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理

　　B、農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅

　　D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費(fèi)稅，仍適用《征征管法》

　　【正確答案】D