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稅務師考試《稅法一》知識點：稅收立法
注冊稅務師報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進行組織，本文特意為大家收集整理了稅務師考試《稅法一》知識點：稅收立法希望大家喜歡！
稅收立法
(一)概念及要點
稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動。
【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等。
【要點2】稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。
【要點3】稅收立法必須經過法定程序。這是法的現代化的基本標志之一。
【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。
(二)稅收立法權及程序
1.稅收立法權
稅收立法權是指特定的國家機關依法所行使的，通過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調整一定稅收法律關系的綜合性權力體系。
【要點1】稅收立法權的劃分，應與國家一般立法權的基本類型結合起來。一般來說，立法權分為如下幾種類型：國家立法權;專屬立法權;委托立法權、行政立法權;地方立法權。
【要點2】在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定
2.稅收法律、稅收法規(guī)
(1)稅收法律--全國人大及常委會制定
�、賱�(chuàng)制程序(4項)：提出--審議--表決通過--公布
�、谟心男�(4法)：屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國車船稅法》(自2012年1月1日起施行)、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。
(2)稅收法規(guī)--目前我國稅收立法主要形式
�、賱�(chuàng)制程序(4項)：
立項--起草--審查--決定和公布
�、谟心男喝纭吨腥A人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)。
③效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。
(三)稅務規(guī)章--僅指部門規(guī)章
1.稅務規(guī)章的權限范圍
(1)屬于法律、法規(guī)決定的事項，三個要點：
�、僦挥蟹苫驀鴦赵盒姓ㄒ�(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章，否則，不得以稅務規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務院的明確授權;
②制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容;
�、鄱悇找�(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容。
(2)對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)。
條件尚不成熟，可出臺聯(lián)合規(guī)章，單獨制定無效。
2.稅務規(guī)章的制定程序
【提示】特別注意第四項：審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。
3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督
(1)稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。
(2)稅務規(guī)章的解釋
稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。
(3)稅務規(guī)章的適用。3項適用規(guī)則：
一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);
二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;
三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。
(4)稅務規(guī)章的沖突裁決機制：
�、俣悇找�(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，稅務規(guī)章就不再適用;認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。
�、诙悇找�(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。
(5)稅務規(guī)章的監(jiān)督
�、俦O(jiān)督方式：備案審查、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章(如：超越權限、違反上位法、違背法定程序、對同一事項的規(guī)定不一致)
�、谌嗣穹ㄔ涸谛姓V訟中對稅務規(guī)章可以"參照"適用，對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。
(四)稅收規(guī)范性文件的制定管理
1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征
(1)含義：稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內具有普遍約束力并可反復適用的文件。
【要點】稅收規(guī)范性文件與稅務規(guī)章的區(qū)別表現在4方面：制定程序、設定權、效力、發(fā)布形式。
(2)特征：
一是：屬于非立法行為的行為規(guī)范。
二是：適用主體的非特定性。
三是：不具有可訴性。
四是：具有向后發(fā)生效力的特征。
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