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2015注冊會計師《審計》模擬試題（一）

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　　一、單項選擇題

2015注冊會計師《審計》模擬試題（一）

　　1、下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨立的采購部門負(fù)責(zé)的是(　　)。

　　A.編制購貨訂單

　　B.編制請購單

　　C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量

　　D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

　　2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算

　　B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等

　　C.產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費工時數(shù)量的原始記錄

　　D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費用分配的依據(jù)

　　3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A.包括存貨的內(nèi)部控制

　　B.包括成本會計制度的內(nèi)部控制

　　C.包括費用類內(nèi)部控制

　　D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素的控制

　　4、如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中錯誤的是(　　)。

　　A.這可能導(dǎo)致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致

　　B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險

　　C.可能導(dǎo)致存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

　　D.增加了錯誤的風(fēng)險

　　5、A注冊會計師接受委托審計甲公司2010年財務(wù)報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是(　　)。

　　A.對成本實施分析程序

　　B.對重大在產(chǎn)品項目進(jìn)行計價測試

　　C.測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財務(wù)處理

　　D.抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確

　　6、對生產(chǎn)與存貨循環(huán)實施實質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計目標(biāo)的證據(jù)。因此，注冊會計師在具體實施分析程序時應(yīng)當(dāng)注意以下(　　)方面。

　　A.使用計算機(jī)輔助審計方法下載被審計單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計算財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，并將計算結(jié)果與期望值進(jìn)行比較

　　B.按區(qū)域分析被審計單位各月存貨變動情況，并考慮存貨變動情況是否與季節(jié)性變動和經(jīng)濟(jì)因素變動一致

　　C.對周轉(zhuǎn)緩慢或者長時間沒有周轉(zhuǎn)(如超過半年)以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項目單獨摘錄并列表

　　D.由注冊會計師可以主要依賴計算的平均值

　　7、注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了(　　)。

　　A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

　　B.鑒定存貨的質(zhì)量

　　C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

　　D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

　　8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是(　　)。

　　A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實性

　　B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

　　C.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

　　D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

　　9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是(　　)。

　　A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點，還包括適當(dāng)?shù)臋z查

　　B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實現(xiàn)存貨的真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個審計目標(biāo)

　　C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式

　　D.對監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額

　　10、A注冊會計師在設(shè)計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，不正確的是(　　)。

　　A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主

　　B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主

　　C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主

　　D.實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

　　11、有關(guān)存貨審計的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

　　B.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

　　C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D.存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)

　　12、在對存貨進(jìn)行計價測試時，首先要求注冊會計師掌握企業(yè)所使用的存貨計價方法，這是因為在存貨計價測試中，要求注冊會計師首先(　　)。

　　A.關(guān)注企業(yè)存貨計價方法的合理性與一貫性

　　B.按照企業(yè)計價方法對存貨進(jìn)行計價測試

　　C.排除企業(yè)已有計價方法的影響，進(jìn)行獨立測試

　　D.分析企業(yè)存貨計價中所出現(xiàn)的問題的原因

　　13、注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是(　　)。

　　A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

　　B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

　　C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用

　　14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.679

　　B.695

　　C.659

　　D.687

　　15、在對K公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在實施分析程序和其他相關(guān)審計程序后，注意到K公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時一次性計入當(dāng)期費用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費用沖減預(yù)提費用余額后計入本期費用

　　B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計提福利費，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費沖減應(yīng)付福利費余額后計入本期費用

　　C.2008年11月按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財務(wù)報表的年初數(shù)

　　D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人工成本

　　<2>、K公司實行實地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是(　　)。

　　A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對

　　C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表

　　D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

　　<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5%，而注冊會計師又無法實施存貨的實地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見為(　　)。

　　A.無保留意見

　　B.保留意見

　　C.否定意見

　　D.無法表示意見

　　16、下列關(guān)于“審計生產(chǎn)與存貨交易和余額時常用的交易實質(zhì)性分析程序”的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費用支出項目的期望值

　　B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額

　　C.比較存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率

　　D.計算實際數(shù)和預(yù)計數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行比較

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會計記錄的說法，正確的有(　　)。

　　A.材料費用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄

　　B.成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本的記錄

　　C.制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用的原始記錄

　　D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄

　　2、甲公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是(　　)。

　　A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

　　B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

　　C.設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

　　D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨

　　3、按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有(　　)。

　　A.存貨的采購

　　B.存貨的清查

　　C.存貨的驗收

　　D.存貨處置的申請

　　4、A會計師事務(wù)所接受甲公司(大型制造類公司)2010年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險”可能包括(　　)。

　　A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

　　B.可能存在產(chǎn)品的多元化

　　C.某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定

　　D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險

　　5、在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查(　　)。

　　A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

　　6、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⑾抻?　　)。

　　A.詢問

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.抽查

　　7、下列說法中，不正確的有(　　)。

　　A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

　　B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行

　　C.存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性

　　D.注冊會計師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論

　　8、注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.向寄銷單位發(fā)詢證函

　　B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄

　　C.親自前往存放地觀察盤點

　　D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

　　9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法到達(dá)存貨存放地實施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)訂盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試

　　B.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨計價和分?jǐn)偟闹匾绦�，除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序

　　C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗

　　D.對于危害性物質(zhì)，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關(guān)報告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在

　　10、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復(fù)雜也最費時的部分。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計復(fù)雜的主要原因包括(　　)。

　　A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個主要項目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的最大項目

　　B.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難

　　C.存貨項目的多樣性也給審計帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品

　　D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難

　　11、在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍

　　B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計單位對存貨重新盤點

　　C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場

　　D.由于被審計單位在進(jìn)行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況

　　12、對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的問題有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點

　　D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

　　13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括(　　)。

　　A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

　　C.向顧客或供應(yīng)商函證

　　D.對存貨進(jìn)行截止測試

　　14、有關(guān)存貨審計的下列表述中，不正確的有(　　)。

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”、“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定的重要程序

　　B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)

　　C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　D.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

　　15、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有(　　)。

　　A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品

　　B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)

　　C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗收入庫的商品

　　D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品

　　16、為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的是(　　)。

　　A.與管理層討論其存貨盤點計劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B.檢查所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容及難以盤點或隱蔽性較強(qiáng)的存貨

　　C.在檢查時，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

　　D.在檢查時，從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性

　　17、注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實施的以下審計程序有(　　)。

　　A.向保管人或債權(quán)人函證

　　B.實施監(jiān)盤

　　C.利用其他注冊會計師的工作

　　D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

　　18、在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.復(fù)核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果

　　B.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

　　C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對

　　D.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄

　　19、編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有(　　)。

　　A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)

　　B.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　C.是否需要專家協(xié)助

　　D.存貨的存放地點

　　20、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括(　　)。

　　A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

　　B.抽查的范圍

　　C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　D.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項

　　21、在對存貨實施抽查程序時，注冊會計師的以下做法中，不正確的有(　　)。

　　A.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

　　B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

　　C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

　　D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄

　　22、若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表(　　)。

　　A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　B.保留意見

　　C.否定意見

　　D.無法表示意見

　　23、對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有(　　)。

　　A.采取查詢及函證方法

　　B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量

　　C.聘請專家進(jìn)行盤點

　　D.審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄

　　24、注冊會計師對被審計單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計，因無法實施監(jiān)盤，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的審計程序有(　　)。

　　A.向接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證

　　B.實施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在

　　C.被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊會計師復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄

　　D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)

　　25、乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為(　　)。

　　A.結(jié)存余額較大的項目

　　B.價格變動較頻繁的項目

　　C.結(jié)存余額為零的項目

　　D.具有代表性的項目

　　26、被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

　　B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

　　C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本

　　D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算

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　　三、簡答題

　　1、某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細(xì)賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：

　　(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。

　　(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進(jìn)建議。

　　2、注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正?

　　(1)注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與天盛公司溝通，確定檢查的重點。

　　(2)對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。

　　(3)在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性和完整性。

　　(4)天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

　　3、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)財務(wù)報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　要求：

　　假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?(根據(jù)表后列示的財務(wù)報表認(rèn)定及審計程序，分別選項一項，對每項財務(wù)報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選)。

財務(wù)報表認(rèn)定	具體審計目標(biāo)	審計程序
	公司對存貨均擁有所有權(quán)
	記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
	已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
	存貨成本計算準(zhǔn)確
	存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露