2016會計從業(yè)《財經法規(guī)》要點
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會計工作管理體制
二、會計工作管理體制——劃分會計管理工作職責權限關系的制度。
(一)原則——統(tǒng)一領導，分級管理(單選);
(二)會計工作主管部門——縣級以上各級政府財政部門(財政所不是);
注：1、國務院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方財政部門主管本級會計工作;
2、審計、稅務、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關單位會計資料實施監(jiān)督檢查。
(三)會計制度制定權限：
1、統(tǒng)一會計制度——財政部制定;
2、特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報國務院財政部審核批準;
3、軍隊的具體實施辦法——解放軍總后勤部制定，報財政部備案;
(四)會計市場管理
1、政府必須加強對會計市場的管理，包括會計市場的準入管理、過程的監(jiān)管、和會計市場退出管理三個方面。(多選)
(五)會計人員管理：
1、一般會計人員：必須取得從業(yè)資格證書;
會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的門檻，是一種執(zhí)業(yè)資質(判斷)
注：(1)會計人員包括從事下列工作的人員：會計機構負責人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金、收入、支出、債權、債務、工資、成本、費用、財務成果、財產物資收發(fā)、增減核算;總賬;財務報告編制;會計機構內會計檔案管理。
注：(1)檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內部審計、社會審計、政府審計人員不是會計人員。
(2)不具備從業(yè)資格的人員不得從事會計工作、不得參加會計專業(yè)資格考試或評審和會計專業(yè)職務的聘任、不得申請取得會計人員榮譽證書。
2、會計機構負責人條件：
(1)資格證書;(2)具備會計師以上職務或從事會計工作3年以上。
3、總會計師條件：(1)資格證書;(2)取得會計師資格后主管一個單位或單位內一個重要方面財務會計工作不少于3年。
4、會計人員的管理：
(1)業(yè)務管理——由財政部門負責：A、從業(yè)資格管理;B、專業(yè)技術職務資格管理;C、會計人員評優(yōu)獎懲;D、繼續(xù)教育。
(2)專業(yè)資格管理。
(六)單位內部會計工作管理：
1、單位負責人(法人代表、代表單位行使職權的主要負責人)的會計責任——對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責;(案例分析)
2、會計機構和會計人員的基本職責:依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
(七)代理記賬機構的申請條件是：有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務的負責人應當具有會計師以上專業(yè)技術職務資格，有固定的辦公場所，有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。(多選)
(八)財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。(多選)
(九)會計工作自律管理：自律組織(中國注冊會計師協(xié)會、中國會計協(xié)會)(多選)
會計監(jiān)督
會計監(jiān)督(分內部監(jiān)督和外部監(jiān)督)——“三位一體”的監(jiān)督體系：單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督(多選)
(一)單位內部會計監(jiān)督(內部控制制度的要求)：
1、主體——各單位會計機構和會計人員;對象——本單位的經濟活動。(判斷，財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為)
2、基本要求：(多選)
(1)、會計事項相關人員的職責權限應當明確;(經濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員、記賬人員的職責權限應當明確。記賬人員與審批人員、經辦人員、財務保管人員實行職務分離是基本要求。)
(2)、重大經濟業(yè)務事項的決策與執(zhí)行程序應當明確;
(3)、財產清查范圍、期限、組織程序應當明確;(4)、對會計資料定期內部審計辦法、程序應當明確。
3、會計機構與會計人員行使內部監(jiān)督的職權：
(1)、對違法事項有權拒絕辦理或按職權予以糾正;
(2)、有權監(jiān)督單位內部會計資料和財物(發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權自行處理的應及時處理，無權處理的，應向單位負責人報告)。
(二)政府監(jiān)督：
1、主體——縣級以上各級政府財政部門;2、對象——會計行為;3、特征：獨立性，無償性
4、范圍：
(1)是否依法設賬;(2)會計檔案資料是否真實、完整;
(3)會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定;(4)從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。
5、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。(多選)
(三)社會監(jiān)督：
1、主體——注冊會計師及其事務所;特征：獨立性，有償性;單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。
2、業(yè)務范圍：
(1)審查報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;
(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具相關報告;(4)其他。
3、注冊會計師審計和內部審計直接的區(qū)別主要在于：1.審計獨立性不同2.審計方式不同3.審計的職責和作用不同(多選)
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