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小企業(yè)會計準則培訓考試試題
一、單選題(每小題1分，共10分)
1、小企業(yè)短期投資的特征不包括( D )。
A、投資目的明確，一般是為了提高暫時閑置資金的使用效率和效益而進行的對外投資，也包括以賺取價差為目的。
B、投資時間比較短，通常不超過一年。
C、投資品種易變現(xiàn)。
D、短期投資的資產通常為債權性的，不包括債務性投資。
2、小企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬時應計入的科目為( D )。
A、壞賬準備 B、資產減值準備
C、資產減值損失 D、營業(yè)外支出
3、生物資產分為消耗性生物資產和生產性生物資產是按照( C )進行分類的。
A、生物學特性 B、生長周期長短
C、價值轉移方式的不同 D、用途不同
4、小企業(yè)盈余公積的用途不包括( B )。
A、彌補虧損 B、轉增資本
C、擴大企業(yè)生產經營 D、向使用者分配股利
5、下列關于非流動負債的表述錯誤的是( B )。
A、小企業(yè)的各項非流動負債不需要考慮時間因素和市價因素，只需按實際發(fā)生額入賬
B、小企業(yè)非流動負債的存續(xù)期間允許按市價或者其他公允價值進行調整
C、長期借款應當按照合同約定利率計提利息費用，計入相關資產成本或者財務費用
D、小企業(yè)非流動負債是指流動負債以外的負債，包括長期借款、長期應付款等。
6、小企業(yè)的營業(yè)外支出不包括( C )。
A、存貨的盤虧、毀損、報廢損失、非流動資產處置凈損失、壞賬損失
B、自然災害等不可抗力因素造成的損失
C、無法收回的短期債券投資損失、無法收回的短期股權投資損失
D、稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等
7、領用低值易耗品時，下列賬務處理中不正確的是( D )。
A.借記“制造費用” B、借記“管理費用”
C.借記“銷售費用” D、借記“低值易耗品”
8、甲公司的A產品本月完工470臺，在產品100臺，平均完工程度為30%，發(fā)生生產成本合計為100 000元。則月末在產品的約當產量為( C)臺。
A、1 00 B、570 C、30 D、500
9、甲企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為l0000元，增值稅稅額為l700元，另支付的運雜費為l00元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費l000元。則該固定資產的入賬價值是( B )元。
A、10000 8、11300 C、300 D、13000
10、小企業(yè)應對( A )計提折舊。
A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
B、自營建造中的固定資產
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
二、多項選擇(不選、多選、少選、錯選均不得分，每小題2分、共20分)
1、以下屬于無形資產的有( ABC )
A、特許權 B、土地使用權
C、商標權 D、商譽
2、下列選項中，屬于社會保險內容的有( BCD )
A、旅游保險 B、生育保險
C、工傷保險 D、醫(yī)療保險
3、下列關于小企業(yè)會計準則的說法中，正確的有( AC )。
A、小企業(yè)會計準則下，不計提存貨跌價準備。
B、小企業(yè)會計準則下，盤盈存貨實現(xiàn)的收益應當沖減管理費用
C、小企業(yè)會計準則下，發(fā)生損失時直接沖減資產，不計提減值準備
D小企業(yè)會計準則下，全部采用直線法攤銷
4、下列屬于小企業(yè)存貨的有(BCD )。
A、無形資產 B、在產品 C、包裝物 D、原材料
5、小企業(yè)發(fā)出存貨成本的計量方法有(ABCD )。
A、先進先出法 B、移動加權平均法
C、月末一次加權平均法 D、個別計價法
6、為了核算小企業(yè)長期股權投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置的科目有( ABC )。
A.長期股權投資 C.應收股利
B.投資收益 D.應收利息
7、消耗性生物資產在賬務處理時可能涉及的會計科目有(ABD )。
A、農產品 B、消耗性生物資產
C、存貨 D、銀行存款
8、固定資產大修理支出需同時滿足以下條件( AC )。
A、支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上
B、支出達到取得固定資產時的計稅基礎80%以上
C、修理后固定資產的使用壽命延長2年以上
D、修理后固定資產的使用壽命延長5年以上
9、下列屬于小企業(yè)現(xiàn)金使用范圍的有( ABCD )。
A、支付給個人的各種獎金
B、出差人員必須隨身攜帶的差旅費
C、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出
D、結算起點1000元以下的零星支出
10、小企業(yè)以支付現(xiàn)金方式購入的短期投資，其初始成本的確認依據(jù)是( AB )。
A、短期投資的購買價款 B、相關稅費
C、價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D、購買過程中發(fā)生的工資、勞務費等
三、判斷題(在每小題的括號內打√或×，每小題l分，共20分)
1、自行栽培的大田作物和蔬菜的成本只包括在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費。( )
2、小企業(yè)會計準則下，小企業(yè)取得的短期投資采用歷史成本計量，交易費用計入投資成本。 ( )
3、小企業(yè)長期債券投資在持有期間，按月計算的應收利息應當確認為投資收益。一次還本付息的長期債券投資，按月計算的應收未收利息應當增加長期債券投資的賬面余額。( √ )
4、小企業(yè)準備長期持有，并且活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的權益性投資計入長期股權投資。( √ )
5、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產市場價格或類似資產的市場價格比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。( √ )
6、小企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借記“銀行存款等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。 ( )
7、投資者投入的固定資產，應按資產的公允價值確定成本。( )
8、已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產大修理支出通過“長期待攤費用”科目核算。( √ )
9、固定資產盤虧時，應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。(√ )
10、生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的之前的飼養(yǎng)、管護費用應資本化，計入生物資產成本;而生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后的管護、飼養(yǎng)等后續(xù)支出應費用化，計入當期損益。(√ )
ll、企業(yè)一筆款項一次性購入多項生物資產時，購買過程中發(fā)生的相關稅費、運輸費、保險費等可直接歸屬于購買該資產的其他支出應計入當期損益。( √ )
12、小企業(yè)(農業(yè))應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起按月計提折舊;停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。(√ )
13、小企業(yè)通過“長期待攤費用”科目核算的各項支出，是指小企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產大修理支出和其他長期待攤費用等。 ( )
14、外購土地及建筑物支付的價款應全部計入該建筑物的成本。( )
15、無形資產的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。企業(yè)不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不短于15年。 ( )
16、小企業(yè)長期待攤費用攤銷時，經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。( )
17、向職工支付工資、獎金、津貼、福利費，同時從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記“制造費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務成本”等科目。 ( )
18、因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記“勞動補償”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 ( )
19、發(fā)出材料應負擔的成本差異應當按月分攤，不得在季末或年末一次計算。(√ )
20、隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，其成本轉入“銷售費用”。 ( √ )
四、業(yè)務綜合題(共50分)
1、M小企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2011年4月30日“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方余額為6 000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務：
(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為900 000元，
增值稅額為153 000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。
(2)用自產商品作為福利發(fā)放給職工，該商品的成本為515 000元，計稅價格為615 000元，應繳納的增值稅額為104 550元。
(3)在建廠房領用原材料一批，該批原材料實際成本為450 000元，應由該批原材料負擔的增值稅為76 500元。
(4)計算本月應交增值稅額并用銀行存款交納本月增值稅。
試進行上述相關賬務處理(10分)
(1)借：原材料 900000
應交稅費—應交增值稅額(進項稅額)153000
貸：應付票據(jù) 1053000
(2)借：應付職工薪酬—非貸幣性福利)719550
貸：主營業(yè)務收入 615000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 104550
(3)借：在建工程 526500
貸：原材料 450000
應交稅費—應交增值稅(進項額轉出) 76500
(4)本月應效增值稅額：104550-153000+76500-6000=22050(元)
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 22050
貸：銀行存款 22050
2、丙小企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，其20×0年至20x4年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：
(1)20×O年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產經營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為409.5萬元(不含增值稅)，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
(2)20×2年12月31目，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
(3)20×3年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為l6萬元。
(4)20×4年l2月3 1日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關稅費。
要求：(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1)編制20×0年l2月12日取得該設備的會計分錄。
(2)計算20×l年度該設備計提的折舊額。
(3)編制20×2年12月3 1日該設備轉入改良時的會計分錄。
(4)編制20×3年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。
(5)計算20×4年度該設備計提的折舊額。
(6)計算20×4年l2月31目處置該設備實現(xiàn)的凈損益。
(7)編制20×4年12月31日處置該設備的會計分錄。
(本小題10分)
(1)20*0年12月12日取得該設備時：
借：固定資產 411
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 69.615
貸：銀行存款 480.615
(2)20*1年度該設備折舊額：(411-15)÷10=39.6(萬元)
(3)20*2年12月31日該設備轉入改良時：借：在建工程 331.8
累計折舊 79.2
貸：固定資產 411
(4)20*3年3月12日支付該設備改良價款：
借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
結轉改良后設備成本
借：固定資產 356.8
貸：在建工程 356.8
(5)20*4年度該設備計提的折舊額為：(356.8-16)÷8=42.6(萬元)
(6)20*4年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益：
10+30-【356.8-(42.6х9/12+42.6)】-3=-245.25(萬元)
(7)20*4年12月31日處置該設備時：
�、俳瑁汗潭ㄙY產清理 282.25
累計折舊 74.55
貸：固定資產 356.8
�、诮瑁恒y行存款 40
貸：固定資產清理 40
�、劢瑁汗潭ㄙY產清理 3
貸：銀行存款 3
�、芙瑁籂I業(yè)外支出 245.25
貸：固定資產清理 245.25
3、某小企業(yè)設有修理和運輸兩個輔助生產車間。修理車間本月發(fā)生費用4，550元，提供修理勞務2，600小時，其中：為運輸部門修理400小時，為基本生產車間修理2，000小時，為行政管理部門修理200小時，修理費用按修理工時比率分配。運輸部門本月發(fā)生費用7920元，運輸材料物資7，500噸公里，其中：為修理車間提供運輸勞務300噸公里，為基本生產車間提供運輸勞務5，200噸公里，為行政管理部門提供運輸勞務2，000噸公里。該企業(yè)輔助生產車間發(fā)生的費用不通過“制造費用”科目核算。(10分)
要求：(1)采用交互分配法計算分配修理費用和運輸費用。
(2)編制對外分配的會計分錄。
4、甲小企業(yè)自2000年開始自行營造100公頃橡膠樹189 000元，平整土地和定植所需的機械作業(yè)費55500元，定植當年撫育發(fā)生肥料及農藥費250500元、人員工資等450000元。該橡膠樹達到正常生產期為6年，從定植后至2006年共發(fā)生管護費用2415000元，以銀行存款支付。作出相關會計分錄。(10分)
(1)借：生產性生物資產 945000
貸：原材料 189000
累計折舊 55500
銀行存款 250500
應付職工薪酬 450000
(2)借：管理費用 2415000
貸：銀行存款 2415000
5、甲畜牧養(yǎng)殖小企業(yè)2000年5月末養(yǎng)殖的肉豬帳面余額為24000元，共計40頭;6月6日花費7000元新購入一批肉豬養(yǎng)殖，共計10頭;6月30日屠宰并出售肉豬20頭，支付臨時工屠宰費用100元，出售取得價款16000元;6月份共發(fā)生飼養(yǎng)費用500元(其中，應付專職飼養(yǎng)員工資300元，飼料200元)。甲企業(yè)采用移動加權平均法結轉成本。作出相關會計分錄。(5分)
、(1)6月6日購入肉豬時：借：消耗性生物資產 7000
貸：銀行存款 7000
(2)6月份發(fā)生飼養(yǎng)費：借：消耗性生物資產 500
貸：應付職工薪酬 300
原材料 200
(3)6月30日支付屠宰費用：借：管理費用 100
貸：庫存現(xiàn)金 100
(4)6月30日出售肉豬時：
�、俳瑁恒y行存款 16000
貸：主營業(yè)務收入 16000
�、诮瑁褐鳡I業(yè)務成本 12600
貸：消耗性生物資產 12600
6、某小企業(yè)管理部門領用低值易耗品一批，計劃成本1000元，成本差異率為2%，采用分次攤銷法推銷價值，估計可使用10次。作出相關會計分錄。(5分)
(1)借：周轉材料-低值易耗品—在用 1020
貸：周轉材料—低值易耗品—在庫 1000
材料成本差異 20
(2)借：管理費用 102
貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷 102
(3)借：周轉材料—低值易耗品—攤銷 1020
貸：周轉材料—低值易耗品—在用 1020
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