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基金2017年《證券基金基礎》考點：資產負債表
導語：資產負債表(the Balance Sheet)，亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業(yè)主權益的狀況)的主要會計報表。
1.資產負債表的含義
資產負債表也稱為企業(yè)的“第一會計報表”。資產負債表報告了企業(yè)在某一時點的資產、負債和所有者權益的狀況，報告時點通常為會計季末、半年末或會計年末。資產負債表反映了企業(yè)在特定時點的財務狀況，是企業(yè)經營管理活動結果的集中體現(xiàn)。
2.會計恒等式：資產=負債+所有者權益
(1)資產部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產。
(2)負債表示企業(yè)所應支付的所有債務。所有者權益又稱股東權益或凈資產，是指企業(yè)總資產中扣除負債所余下的部分，表示企業(yè)的資產凈值，即在清償各種債務以后，企業(yè)股東所擁有的資產價值。
(3)所有者權益包括以下四部分：
一是股本，即按照面值計算的股本金。
二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產、政府專項撥款轉入等。
三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。
四是未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。
主要內容
資產負債表根據資產、負債、所有者權益(或股東權益，下同)之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業(yè)資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構，即：資產有多少;資產中，流動資產、固定資產各有多少;流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少;所有者權益中，實收資本(或股本，下同)有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。
在資產負債表中，企業(yè)通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產;負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等;所有者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。
銀行、保險公司和非銀行金融機構由于在經營內容上不同于一般的工商企業(yè)，導致其資產、負債、所有者權益的構成項目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對于資產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產;對于負債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負債、長期負債等;對于所有者權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。
【例題·單選題】( )表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產。
A.資產
B.盈余公積
C.所有者權益
D.負債
【答案】A
【解析】資產部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財產。負債表示企業(yè)所應支付的所有債務。所有者權益又稱股東權益或凈資產，是指企業(yè)總資產中扣除負債所余下的部分。
3.資產負債表通常有以下四方面的基本作用：
(1)資產負債表列出了企業(yè)占有資源的數量和性質。
(2)資產負債表上的資源為分析收入來源性質及其穩(wěn)定性提供了基礎。
(3)資產負債表的資產項可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負債項則說明企業(yè)的資金來源和財務狀況，有利于投資者分析企業(yè)的負債情況，是否存在財務困難和違約風險。
(4)資產負債表可以為收益把關。
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