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高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題
企業(yè)預(yù)算管理是高級會計師考試的考點之一！下面是小編為大家收集的關(guān)于高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題，歡迎大家閱讀參考！
高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題 1
一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預(yù)算工作會議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究。會議要點如下：
預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
目標(biāo)利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃2015年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。
預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各個職能部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過程中，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出丙公司的預(yù)算管理組織體系構(gòu)成。
2.指出丙公司預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
3.依據(jù)目標(biāo)利潤規(guī)劃方法，計算丙公司的.目標(biāo)利潤。
4.指出預(yù)算控制過程中應(yīng)遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司，其預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位等。
2.不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告。公司預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)的。
3.目標(biāo)利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)
4.預(yù)算控制應(yīng)遵循的原則包括：
�、偌訌�(qiáng)過程控制;
�、谕怀龉芾碇攸c;
�、蹌傂钥刂婆c柔性控制相結(jié)合;
�、軜I(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題 2
【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2023年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(2)全面預(yù)算利潤目標(biāo)確定。甲公司2024年預(yù)計股利分配額為1200萬元，股利分配比率為40%。
(3)全面預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。
(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)。確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的`管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
(5)全面預(yù)算的考核。為更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算考核應(yīng)講究時效性，根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化，以及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點，并確保相同的績效給予相同的評價，考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行前公布，考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由。
2.根據(jù)資料(2)，采用上加法計算甲公司2024年的目標(biāo)利潤。
3.根據(jù)資料(3)，判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
4.根據(jù)資料(4)，判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(5)，指出該資料遵循的全面預(yù)算考核的原則。
【正確答案】
1、甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。
理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，所以比較完善。
2、甲公司2024年的目標(biāo)利潤=1200/40%/(1-25%)=4000(萬元)
3、全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東（大）會審議批準(zhǔn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
4、動態(tài)性原則、公平公開公正原則。
高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題 3
【案例分析題】
甲集團(tuán)公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其全面預(yù)算管理制度的缺陷愈加明顯。2024年底，公司董事會商議了關(guān)于全面預(yù)算管理的相關(guān)事項，討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會議紀(jì)要顯示，各董事發(fā)言要點如下：
王董事認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理只需設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室并確定全面預(yù)算管理執(zhí)行單位即可。
李董事認(rèn)為，全面預(yù)算管理是非常必要的，全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
吳董事認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)與全面預(yù)算之間，既有區(qū)別又有聯(lián)系。企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的制定應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保充分利用企業(yè)所擁有的資源。
張董事認(rèn)為，全面預(yù)算通常由與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算組成，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算。
趙董事認(rèn)為，企業(yè)的全面預(yù)算管理主要是預(yù)算的編制，其他環(huán)節(jié)無關(guān)緊要。
孫董事認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，全面預(yù)算管理具有以下功能：（1）規(guī)劃與計劃功能；（2）溝通與協(xié)調(diào)功能；（3）控制與監(jiān)督功能；（4）考核與激勵功能。
高董事認(rèn)為，全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的'事情，其他部門配合財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制與實施即可。
假定不考慮其他因素。
要求：逐項判斷會議紀(jì)要中各位董事的觀點是否正確，如不正確，請簡要說明理由。
【正確答案】
�。�1）王董事的觀點不正確。
理由：全面預(yù)算管理組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個層面構(gòu)成。預(yù)算管理委員會辦公室是工作機(jī)構(gòu)，除工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)當(dāng)有決策機(jī)構(gòu)。
�。�2）李董事的觀點正確。
�。�3）吳董事的觀點不正確。
理由：企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
�。�4）張董事的觀點不正確。
理由：全面預(yù)算通常由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分組成，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，還應(yīng)包括專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
�。�5）趙董事的觀點不正確。
理由：全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段，各個階段都很重要。
�。�6）孫董事的觀點正確。
�。�7）高董事的觀點不正確。
理由：全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，預(yù)算管理不能僅是財務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門均應(yīng)積極參與，企業(yè)所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識。
高級會計師考試企業(yè)預(yù)算管理案例分析題 4
【案例分析題】
甲公司是一家從事電子設(shè)備制造的國有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強(qiáng)全面預(yù)算管理，調(diào)整績效管理體系。有關(guān)資料如下：
�。�1）提高預(yù)算編制質(zhì)量。2024年10月，甲公司向各子公司下發(fā)2025年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)方案。因B公司的產(chǎn)品年度產(chǎn)銷量存在較大不確定性，指導(dǎo)方案要求B公司采用彈性預(yù)算公式法編制年度預(yù)算。B公司編制X產(chǎn)品生產(chǎn)成本年度預(yù)算的相關(guān)資料為：年度固定成本為0.65億元，彈性定額為每件0.25萬元，彈性定額適用的產(chǎn)量為30～35萬件。
�。�2）調(diào)整績效管理體系。自2025年開始，甲公司擬采用平衡計分卡對子公司績效進(jìn)行考核評價。在討論平衡計分卡指標(biāo)體系時，有關(guān)人員觀點如下：
�、賾�(zhàn)略部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計分卡應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開指標(biāo)體系的構(gòu)建，且應(yīng)以非財務(wù)指標(biāo)為核心，因為非財務(wù)指標(biāo)可反映未來績效，有利于實現(xiàn)未來的財務(wù)成功。
�、谌肆Y源部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計分卡關(guān)注的是各類指標(biāo)間的平衡，如財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動因性指標(biāo)的平衡等，所以在分配指標(biāo)權(quán)重時也應(yīng)對各指標(biāo)進(jìn)行綜合權(quán)衡，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重，但對任何一個指標(biāo)均不可設(shè)立“一票否決”制度。
�、圬攧�(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計分卡各個層面的指標(biāo)間應(yīng)具有因果關(guān)系，這種因果關(guān)系可依次推進(jìn)，最終的結(jié)果應(yīng)能夠明確反映出公司的`戰(zhàn)略實施效果。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），如果預(yù)計X產(chǎn)品2025年度產(chǎn)量為32萬件，計算確定X產(chǎn)品2025年度生產(chǎn)成本的預(yù)算目標(biāo)；如果預(yù)計X產(chǎn)品2025年度產(chǎn)量為29萬件，采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算時應(yīng)如何進(jìn)行處理。
2.根據(jù)資料（2），分別指出甲公司戰(zhàn)略部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理的說法是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由。
【正確答案】
1、2025年度產(chǎn)量為32萬件時，X產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算目標(biāo)=0.65+0.25×32=8.65（億元）。
2025年度產(chǎn)量為29萬件時的處理措施：修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。
2、①戰(zhàn)略部經(jīng)理說法不恰當(dāng)。
理由：平衡計分卡指標(biāo)體系應(yīng)以財務(wù)指標(biāo)為核心，其他維度指標(biāo)應(yīng)與核心維度的一個或多個指標(biāo)相關(guān)聯(lián)。
�、谌肆Y源部經(jīng)理說法不恰當(dāng)。
理由：對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。
③財務(wù)部經(jīng)理說法恰當(dāng)。
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