會計畢業(yè)論文答辯問題

　　大學生活又即將即將結束，大家都知道畢業(yè)前要通過最后的畢業(yè)論文，畢業(yè)論文是一種的檢驗大學學習成果的形式，畢業(yè)論文應該怎么寫才好呢？以下是小編為大家整理的會計畢業(yè)論文答辯問題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　會計畢業(yè)論文答辯問題

　　1．簡述本-量-利分析的基本假設

　　答：（1）相關范圍假設（2）模型線性假設（3）產銷平衡假設（4）品種結構不變假設

　　2．經營決策中需要考慮哪些成本？

　　答：經營決策中需要考慮的成本包括機會成本、差量成本、邊際成本、付現成本、專屬成本、可選擇成本等。

　　3．什么是實際利率與名義利率？

　　答：復利的計息期不一定是一年，也可以是季、月或者是日，即一年內可以復利若干次。當一年內復利一次以上時給出的年利率就叫做名義利率。實際利率則是指復利期為一年時的復利率。

　　4．簡述成本計算的基本程序

　　答：（1）確定成本計算對象（2）生產費用的歸集及計入產品成本（3）確定成本計算期（4）產品成本在完工產品和在產品之間劃分

　　5．輔助生產費用分配的方法主要有哪些？

　　答：（1）直接分配法（2）順序分配法（3）交互分配法（4）代數分配法（5）計劃成本分配法

　　6．廣義在產品包括哪些？

　　答：車間或生產步驟正在加工中的在產品；上個車間或步驟加工完畢，需要轉入下個生產步驟繼續(xù)加工的半成品；正在返修的可修復廢品；已經完成全部加工過程，但尚未驗收入庫的產成品；等待返修的可修復廢品

　　7．反映產品成本狀況的報表包括哪些？

　　答：（1）商品產品成本表（2）主要產品單位成本表（3） 制造費用明細表

　　8、審計業(yè)務約定書

　　指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。

　　9、管理建議書

　　指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內部控制制度重大缺陷提出的書面建議

　　10、屬性抽樣：

　　是指在精確度局限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻串而采用的一種方法。

　　11、簡述內部控制及其所包含的要素。

　　內部控制是指在特定的組織內部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經營決策，實現既定目標，維護資產完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。

　　內部控制包含要素為：控制環(huán)境、風險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。

　　12、審計證據：

　　是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取真實證據，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。

　　13、符合性測試的目的和內容是什么？

　�、俜�合性測試的目的是獲得對準備予以依賴的內部控制是否有效執(zhí)行的證據，從而確定會計報表審計的范圍和程序。符合性測試過程中所發(fā)現的內部控制的問題或誤差，無論金額大小，都應引起審計人員的足夠重視。

　　②符合測試的內容包括業(yè)務測試和功能測試

　　14、鑒定證據的可靠性如何理解？

　�、贂�面證據比口頭證據可靠；

　�、谕獠孔C據比內部證據可靠

　　③審計人員自己獲得的證據比被審計單位提供的證據可靠；

　�、軆炔靠刂戚^好的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠；

　�、莶煌瑏碓吹膶徲嬜C據相互印證之后，審計證據更可靠。

　　較難的問題

　　15、在財務管理中能不能把利潤最大化作為財務管理的目標？

　　分析：不能。把利潤最大化作為財務管理的目標有一些缺點：

　�。�1）沒有考慮取得利潤的時間

　�。�2）沒有考慮取得利潤與投資額之間的關系

　�。�3）沒有考慮利潤和其所承擔風險的大小。所以，應把企業(yè)價值最大化作為財務管理的目標，可以克服這些缺點。企業(yè)價值最大化就是股東財富最大化，出售企業(yè)的價格就是企業(yè)的價值。

　　16、請問企業(yè)的負債是越多越好，還是越少越好，應該如何控制？（提示：用財務杠桿原理進行分析）

　　分析：企業(yè)負債不是越多越好，也不是越少越好。當債務資本投放出去，獲得的投資報酬率大于債務資本的成本時，負債經營是有利的，可增加普通股每股收益水平，也即提高權益資本的投資報酬率。相反，負債經營是不利的，因為它可以減少普通股的每股收益水平。因此當資本利潤率大于借款利率時，可以進行負債經營，并適度擴大負債規(guī)模，但也應有限，否則財務風險會太大；當資本利潤率小于借款利率時，不宜進行負債經營，應該通過權益籌資方式來籌資。

　　17、企業(yè)在籌集資金時，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，這兩種籌資方式有何不同？

　　分析：

　�。�1）風險：發(fā)行股票籌集到的資金是企業(yè)的權益資金，而發(fā)行債券籌集到的是負債資金。權益資金是企業(yè)的自有資金，不需要償還；負債資金是企業(yè)的負債，最終是要償還的。所以籌集負債資金對企業(yè)來講，風險大。

　�。�2）成本：發(fā)行股票籌集資金的成本要高于發(fā)行債券的成本。一般股利的支付要比債券利息支付的多，而且負債利息的支付在支付所得稅前支付，有抵稅作用。

　　18、金融性資產具有流動性、收益性、風險性，三者之間是什么關系？

　　分析: 流動性，即金融資產能在短期內不受損失的變?yōu)楝F金的屬性。收益性，指資金的收益的高低，收益率越高，收益性越強。風險性，指資金不能恢復其投資價格的可能性。三者之間的關系：流動性越強，收益性越低，兩者方向相反。如現金、債券。收益性越強，風險性越大，兩者同向。如債券和股票。

　　較易的問題

　　19、你如何理解資金的時間價值？

　　分析：一定量的貨幣資金在不同的時點上具有不同的的價值。年初的一萬元，運用以后，到年終其價值要高于1萬元。資金在周轉使用中由于時間因素而形成的差額價值，即資金在生產經營中帶來的增值額，稱為資金的時間價值。

　　20、反映企業(yè)償債能力的指標有哪些？

　　分析：資產負債率、流動比率、速動比率、現金比率等。

　　21、擔保的形式有哪些？

　　保證、抵押、質押、留置、定金。

　　22、中國人民銀行有什么特征及其業(yè)務？

　�。�1）不以營利為目的

　�。�2）不經營一般銀行業(yè)務。主要業(yè)務是執(zhí)行貨幣政策、經理國庫、代理經營政府債券業(yè)務、清算業(yè)務等。

　　23、企業(yè)利潤分配的順序是什么?(難)

　　24、會計要素有哪些內容?

　　25、什么是資產?有什么特征?

　　26、會計核算方法包括哪些內容?

　　27、總賬與明細賬的關系及平行登記的要點是什么?

　　28、借貸記賬法的特點有哪些? (難)

　　29、什么是資本公積?包括哪些內容? (難)

　　30、收入的概念及特征是什么? (難)

　　31、 會計基本等式有哪些？其含義是什么？

　　答案：

　　一、可供分配利潤的分配順序

　　企業(yè)當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按下列順序分配：

　　1．提取法定盈余公積；

　　2．提取法定公益金。

　　外商投資企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。中外合作經營企業(yè)按規(guī)定在合作期內以利潤歸還投資者的投資，以及國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定以利潤補充的流動資本，也從可供分配的利潤中扣除。可供投資者分配的利潤的分配順序可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。

　　可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：

　　1．應付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現金股利。

　　2．提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。

　　3．應付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股東的現金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目核算。

　　4．轉作資本(或股本)的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉增的資本，也在利潤分配項目核算。

　　可供投資者分配的利潤，經過上述分配后，為未分配利潤(或未彌補虧損)。本分配利潤可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。

　　企業(yè)未分配的利潤(或未彌補的虧損)應當在資產負債表的所有者權益項目中單位反映。

　　二、按照我國的企業(yè)會計準則，會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大要素。

　　(1)資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。

　　(2)負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

　　(3)所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。

　　(4)收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓波資產使用權等日�；顒又兴�形成的經濟利益的總流入。

　　(5)費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經濟利益的流出，包括企業(yè)當期已銷商品、產品或已提供勞務的成本轉入。

　　(6)利潤是指企業(yè)在一定期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　三、資產是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。資產具有如下特征：

　　資產必須是經濟資源，即資產必須能作為生產要素投入到生產經營中去資產是由過去的交易、事項所形成的。

　　資產必須是企業(yè)擁有或控制的。

　　資產預期能夠給企業(yè)帶采經濟利益，即資產在未來能夠增加流入企業(yè)的現金和現金等價物。

　　資產必須是能以貨幣計量。

　　四、會計核算的方法是會計的基本方法。它包括以下幾個方面：

　　1、設置賬戶

　　2、復式記賬

　　3、填制和審核憑證

　　4、登記賬簿

　　5、成本計算

　　6、財產清查

　　7、編制會計報表

　　五、總分類賬戶是明細分類賬戶的統馭賬戶，它對明細分類賬戶起著控制作用；明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補充作用，兩者結合起來就能概括而詳細地反映同一經濟業(yè)務的核算內容，所以在記賬時，總分類賬和明細分類賬總是平行登記的。

　　總賬與明細賬的平行登記的要點是：

　　(1)登記的會計期間一致。

　　(2)登記的方向相同。

　　(3)登記的金額相等。

　　六、借貸記賬法是以“借”或“貸”為記賬符號對第一項經濟業(yè)務，在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額在借貸兩方進行登記的一種記賬方法。其基本內容有：

　　(1)記賬符號。以借貸為記賬符號，“借”表示資產的增加或權益的減少，“貸”表示資產的減少或權益的增加。

　　(2)賬戶設置。賬戶設置較靈活，可設置雙重性質的賬戶。

　　(3)記賬規(guī)則。根據復式記賬原理，對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的相互聯系的賬戶中進行登記。即一個賬戶記借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中記貸方；或者在一個賬戶記貸方，同時在另一個或幾個賬戶中記借方。記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。概括地說“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(4)試算平衡。有發(fā)生額法和余額法兩種，即在一定時期內，所有賬戶的借貸雙方發(fā)生額供不應求合計是相等的，所有賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數也必然相等。

　　七、資本公積是由非收益轉化而形成的，由所有投資者共同享有的、它有特定來源本身不需要投資回報的一種準資本。企業(yè)可以將它作為資本來使用，但其并不承擔生產經營上的風險也不享受任何回報，而且經過法定程序可以轉化為企業(yè)實收資本。

　　資本公積的來源包括：

　　1、資本溢價或股本溢價。

　　2、接受捐贈的資產價值。

　　3、股權投資準備。

　　4、撥款轉入。

　　5、外幣資本折算差額。

　　6、其他資本公積。

　　八、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。收入是企業(yè)在正常經濟活動中所產生的收益，其實質是企業(yè)資產的增加或負債的減少，是企業(yè)利潤的來源。

　　收入具有以下特點：

　　1、收入從企業(yè)的日常活動中產生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。

　　2、收入可能表現為企業(yè)資產的增加，如增加銀行存款、應收賬款等；也可能表現為企業(yè)負債的減少，如以商品或勞務抵償債務；或者二者兼而有之。

　　3、收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。

　　4、收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅等。收入可以有不同的分類，按照收入的性質，可以分為商品銷售收入、勞務收入和讓渡資產使用權而取得的收入等。按照企業(yè)經營業(yè)務的主次分類，可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　會計畢業(yè)論文答辯問題及答案

　　1、怎樣分析應收賬款余額？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。主要包括企業(yè)出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

　　預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。企業(yè)在發(fā)貨前預收的貨款，應作為企業(yè)的一項負債。

　　根據會計主體假設，預收貸款業(yè)務不多的銷貨企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。

　　因此，應收賬款各明細賬戶借方余額，對企業(yè)來說是一種債權，而各明細賬戶貸方余額則是一種債務，應收賬款總賬余額就成為債權債務的差額，既不表示債權領；也不表示債務額。同樣預收賬款各明細賬戶貸方余額時企業(yè)來說是一種債務，而各明細賬戶借方余額則是一種債權，其實質是應收賬款。

　　在企業(yè)資產負債表列示時，“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數填列，以反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，表示企業(yè)的債權。而“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數應填入“預收賬款”項目，以反映企業(yè)的債務。

　　我國現行分行業(yè)財務會計制度規(guī)定采用應收賬款余額百分比法即按照應收賬款余額的3‰-5‰計提壞賬準備。作為壞賬準備提取依據的“應收賬款余額”，應是資產負債表“應收賬款”項目的余額，而不是應收賬款的總賬余額或明細帳的借方余額。這是因為：

　　（1）應收賬款總賬余額是應收賬款各明細賬戶借方余額之和與貸方余額之和的差額。計提壞賬準備時，由于應收的債權可能形成壞賬，因此，必須將反映債務的應收賬款明細賬戶的貸方余額予以剔除。

　�。�2）預收賬款明細賬戶的借方余額實質上就是應收賬款，作為債權也可能形成壞賬，因此，也應作為計提壞賬準備的依據。

　　總之，采用“應收賬款余額百分比法”計提壞賬準備的計算依據，應是資產負債表“應收賬款”項目的余額，也等于“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方余額的合計數。

　　2、論述應收賬款融資

　　應收賬款融資是指企業(yè)以自己的應收賬款作抵押向銀行申請貸款，銀行的貸款額一般為應收賬款面值的50%-90%，企業(yè)將應收賬款抵押給銀行后一般不通知相關的客戶。

　　在金融市場發(fā)達國家，應收賬款與存貨融資是最基本的擔保支持的商業(yè)貸款形式，也是很多中小企業(yè)主要的融資形式。我國《物權法》明確規(guī)定，在應收賬款上可以設立質權、用于擔保融資的規(guī)定，為企業(yè)擔保貸款開辟了一條新路。應收賬款與存貨融資有什么特點？據專家觀察，動產擔保的國際最佳實踐在總體上適用于應收賬款融資，因此在我國開展應收賬款融資之際，一些國家在動產擔保方面相對成熟的作法為我們提供了借鑒。國際美國貨幣監(jiān)理署2000年出版的《應收賬款與存貨融資手冊》，描述了關于應收賬款與存貨融資的基本原理和風險類型，并重點闡述了銀行如何審慎管理這些風險。

　　應收賬款與存貨融資

　　應收賬款與存貨融資的基本形式是借款人以應收賬款和存貨(營運資產)為擔保，為生產和營銷融資。貸款可通過存貨變現直接償還或者通過托收應收賬款發(fā)票償還。貸款人依據借款人信用風險狀況，對擔保品實施不同程度的控制，以管理信用風險。人民銀行西安分行孫天琦向記者介紹，應收賬款與存貨融資與一般商業(yè)貸款的區(qū)別在于，“一般貸款的還款來源是商業(yè)經營產生的現金流，而應收賬款與存貨融資則是企業(yè)在正常的經營循環(huán)中相關資產變現的現金流�！�

　　與一般商業(yè)貸款相比，大多數應收賬款與存貨融資的違約風險較高。這一點并不意外，因為這一形式通常是企業(yè)在無法獲得一般商業(yè)貸款時才申請。它的借款人財務實力一般比較弱，或者屬于波動性高、季節(jié)性強的行業(yè)，或者企業(yè)本身正處于高速增長時期，具有杠桿率高、盈利能力不穩(wěn)定、營運資金和現金儲備有限、擔保品價值不斷變化等特點。因此，應收賬款與存貨融資需要更加謹慎的監(jiān)管。美國的經驗表明，通過對擔保品和現金進行監(jiān)控，結構合理的應收賬款與存貨融資交易才能降低違約風險。而為了實施監(jiān)控，銀行必須具備豐富的管理經驗，深入了解借款人所處的行業(yè)，建立良好的報告制度，并對擔保品進行持續(xù)的監(jiān)控。

　　對借款人和擔保品評估

　　企業(yè)以自身的應收賬款與存貨進行擔保融資，在與銀行的貸款合同到期時，企業(yè)如期足額歸還貸款，則順利完成整個擔保貸款過程。但應收賬款與存貨融資具有風險，且它的風險一般高于其他商業(yè)貸款的信用風險。因此在發(fā)放應收賬款與存貨擔保貸款時，銀行能否對借款人和擔保品進行有效的風險評估，就成了一個關鍵環(huán)節(jié)。美國的《應收賬款與存貨融資手冊》建議，對借款人的評估包括這樣四個方面：

　　第一是評估借款人的財務狀況，重點分析借款人來自于應收賬款和存貨的現金流，而非經營活動產生的現金流；

　　第二要評估借款人的經營周期，便于貸款人設計適合借款人的貸款，同時保護貸款人的利益；

　　第三是評估借款人所處的行業(yè)，分析借款人財務狀況和經營周期的變化是否歸因于普遍的行業(yè)因素；

　　第四要評估借款人的管理能力，發(fā)放貸款時，貸款人必須評估借款人的管理團隊。之后，還要進行現場審計，監(jiān)管者需要更多關注應收賬款和存貨的質量和價值、銀行控制權、監(jiān)控系統，以及銀行變現擔保品的能力。

　　對擔保品的評估則分為三種情況。

　　一是應收賬款，應收賬款的貸款擔保率通常取決于應收賬款的性質和質量。貸款額一般為應收賬款額的70%—80%，并且隨風險呈反方向變化，即風險越大，可發(fā)放額就越小。許多應收賬款的質量取決于借款人客戶的信用等級，因此《手冊》建議，對應收賬款的分析通常從分析借款人客戶的財務狀況開始。貸款人和監(jiān)管者在評估時應考慮：

　　1、借款人客戶基礎的質量，即借款人客戶中財務穩(wěn)健的公司數量越多，客戶基礎質量越高。

　　2、借款人應收賬款的集中度。

　　3、借款人的逾期趨勢。

　　4、稀釋率的趨勢和重要變化。稀釋風險指非現金信用會減少或稀釋應收賬款余額的可能性，銷售退回或折扣、折讓、壞賬等都會產生稀釋效應。稀釋率一般在5%左右，稀釋率上升意味著產品質量下降，可能會導致借款人出現財務問題。

　　5、擔保品是否合格，像很多應收政府款項、海外應收賬款、關聯交易以及沖抵賬戶(即借款人既賣給一個客戶產品，又購買該客戶產品)等擔保品是不合格的。

　　另外，要特別注意動產抵押中存貨和額外抵押的風險。存貨擔保率通常比應收賬款低，因為存貨流動性弱、變現能力差，且存貨供應商對存貨擁有潛在的優(yōu)先權。存貨必須可以銷售才是合格的擔保品，其融資貸款擔保率通常在20%—65%之間，且隨存貨的類型和狀態(tài)而改變。從發(fā)達國家經驗來看，應收賬款融資與存貨往往是難以分割的，監(jiān)管者必須對擔保品從應收賬款向存貨轉變給予特別警惕，這往往是財務惡化或回收出現問題的信號。

　　對于額外擔保，是指一些應收賬款與存貨融資的擔保有時也包括固定資產，如設備和房地產，甚至包括無形資產。計算困難企業(yè)或并購企業(yè)的借款基數時，通常會包括這些流動性較弱的擔保物，但合同要將其占比控制在很小的比例

　　3、論述流動比率和速動比率

　　一、流動比率

　　流動比率是流動資產對流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產在短期債務到期以前，可以變?yōu)楝F金用于償還負債的能力。

　　流動比率 (current ratio，CR) 指流動資產總額和流動負債總額之比。

　　流動比率=流動資產合計/流動負債合計*100%

　　還有一個與之相關的概念是速動比率quick ratio，QR，QR=速動資產/流動負債*100%

　　其中速動資產是指流動資產中可以立即變現的那部分資產，如現金，有價證券，應收賬款。

　　流動比率和速動比率都是用來表示資金流動性的，即企業(yè)短期債務償還能力的數值，前者的基準值是2，后者為1。

　　但應注意的是，流動比率高的企業(yè)并不一定償還短期債務的能力就很強，因為流動資產之中雖然現金、有價證券、應收賬款變現能力很強，但是存貨、待攤費用等也屬于流動資產的項目則變現時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷、殘次、冷背等情況，流動性較差。

　　而速動比率則能避免這種情況的發(fā)生，因為速動資產就是指流動資產中容易變現的那部分資產。

　　衡量企業(yè)償還短期債務能力強弱，應該兩者結合起來看，一般來說如下：

　　CR<1 and QR<0.5 資金流動性差

　　1.5

　　CR>2 and QR>1 資金流動性好

　　局限性

　�。�1）無法評估未來資金流量。

　　流動性代表企業(yè)運用足夠的現金流入以平衡所需現金流出的能力。而流動比率各項要素都來自資產負債表的時點指標，只能表示企業(yè)在某一特定時刻一切可用資源及需償還債務的狀態(tài)或存量，與未來資金流量并無因果關系。因此，流動比率無法用以評估企業(yè)未來資金的流動性。

　�。�2）未反映企業(yè)資金融通狀況。

　　在一個注重財務管理的企業(yè)中，持有現金的目的在于防范現金短缺現象。然而，現金屬于非獲利性或獲利性極低的資產，一般企業(yè)均盡量減少現金數額。事實上，通常有許多企業(yè)在現金短缺時轉向金融機構借款，此項資金融通的數額，未能在流動比率的公式中得到反映。

　�。�3）應收賬款的偏差性。

　　應收賬款額度的大小往往受銷貨條件及信用政策等因素的影響，企業(yè)的應收賬款一般具有循環(huán)性質，除非企業(yè)清算，否則，應收賬款經常保持相對穩(wěn)定的數額，因而不能將應收賬款作為未來現金凈流入的可靠指標。在分析流動比率時，如把應收賬款的多寡視為未來現金流入量的可靠指標，而未考慮企業(yè)的銷貨條件、信用政策及其他有關因素，則難免會發(fā)生偏差。

　　（4）存貨價值確定的不穩(wěn)定性。

　　經由存貨而產生的未來短期現金流入量，常取決于銷售毛利的大小。一般企業(yè)均以成本表示存貨的價值，并據以計算流動比率。事實上，經由存貨而發(fā)生的未來短期內現金流入量，除了銷售成本外，還有銷售毛利，然而流動比率未考慮毛利因素。

　�。�5）粉飾效應。

　　企業(yè)管理者為了顯示出良好的財務指標，會通過一些方法粉飾流動比率。例如：對以賒購方式購買的貨物，故意把接近年終要進的貨推遲到下年初再購買；或年終加速進貨，將計劃下年初購進的貨物提前至年內購進等等，都會人為地影響流動比率。

　　改進方法

　　（1）檢驗應收賬款質量。

　　目前企業(yè)之間的三角債普遍存在，拖欠周期有些很長，特別是國有大中型企業(yè)負債很高，即使企業(yè)提取了壞賬準備，有時也不足以沖抵實際的壞賬數額。顯然，這部分應收賬款已經不是通常意義上的流動資產了。所以，會計報表的使用者應考慮應收賬款的發(fā)生額、企業(yè)以前年度應收賬款中實際發(fā)生壞賬損失的比例和應收賬款的賬齡，運用較科學的賬齡分析法，從而估計企業(yè)應收賬款的質量。

　　（2）選擇多種計價屬性。

　　即對流動資產各項目的賬面價值與重置成本、現行成本、可收回價值進行比較分析。企業(yè)流動資產中的一個主要的組成部分是存貨，存貨是以歷史成本入賬的。而事實上，存貨極有可能以比該成本高許多的價格賣出去，所以通過銷售存貨所獲得的現金數額往往比計算流動比率時所使用的數額要大。同時隨著時間的推移與通貨膨脹的持續(xù)，存貨的歷史成本與重置成本必然會產生偏差，但流動比率的計算公式中運用的僅僅是存貨的歷史成本。為了更真實地反映存貨的現行價值，會計報表的使用者應把使用存貨的歷史成本與使用重置成本或現行成本計算出來的流動比率進行比較。若在重置成本或現行成本下的流動比率比原來的流動比率大，即是有利差異，表明企業(yè)的償債能力得到了增強；反之，則表明企業(yè)的償債能力削弱了。

　�。�3）析表外因素。

　　會計報表使用者需要的不僅是對企業(yè)當前資金狀況的真實而公允的描述，更希望了解有利于決策的、體現企業(yè)未來資金流量及融通的預測性信息。但是流動比率本身有一定局限性，如未能較好地反映債務到期日企業(yè)資金流量和融通狀況。會計報表使用者如利用調整后的流動比率，結合有關的表外因素進行綜合分析，則可對企業(yè)的償債能力作更準確的評估。如：企業(yè)會計報表的附注中若存在金額較大的或有負債、股利發(fā)放和擔保等事項，則可導致企業(yè)未來現金的減少，降低企業(yè)償債能力。而如果企業(yè)擁有能很快變現的長期資產，或可以運用諸如可動用的銀行貸款指標、增發(fā)股票等籌資措施，則可使企業(yè)的流動資產增加，并提高企業(yè)償還債務的能力。流動比率、速動比率和現金比率的相互關系：

　　1）以全部流動資產作為償付流動負債的基礎，所計算的指標是流動比率；

　　2）速動比率以扣除變現能力較差的存貨和不能變現的待攤費用作為償付流動負債的基礎，它彌補了流動比率的不足；

　　3）現金比率以現金類資產作為償付流動負債的基礎，但現金持有量過大會對企業(yè)資產利用效果產生副作用，這項指標僅在企業(yè)面臨財務危機時使用，相對于流動比率和速動比率來說，其作用力度較小。

　　速動比率同流動比率一樣，反映的都是單位資產的流動性以及快速償還到期負債的能力和水平。一般而言，流動比率是2，速動比率為1。但是實務分析中，該比率往往在不同的行業(yè)，差別非常大。

　　速動比率，相對流動比率而言，扣除了一些流動性非常差的資產，如待攤費用，這種資產其實根本就不可能用來償還債務；另外，考慮存貨的毀損、所有權、現值等因素，其變現價值可能與賬面價值的差別非常大，因此，將存貨也從流動比率中扣除。這樣的結果是，速動比率非常苛刻的反映了一個單位能夠立即還債的能力和水平。

　　二、速動比率

　　速動比率，又稱“酸性測驗比率”（Acid-test Ratio），是指速動資產對流動負債的比率。它是衡量企業(yè)流動資產中可以立即變現用于償還流動負債的能力。

　　速動比率(Quick Ratio，簡稱QR)是企業(yè)速動資產與流動負債的比率。速動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款項等，可以在較短時間內變現。而流動資產中存貨、1年內到期的非流動資產及其他流動資產等則不應計入。

　　計算公式：速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產-存貨-預付賬款-待攤費用）/流動負債

　　速動比率對短期償債能力的影響

　　速動比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強弱，它是對流動比率的補充，并且比流動比率反映得更加直觀可信。如果流動比率較高，但流動資產的流動性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動資產中有價證券一般可以立刻在證券市場上出售，轉化為現金，應收帳款，應收票據，預付帳款等項目，可以在短時期內變現，而存貨、待攤費用等項目變現時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次、冷背等情況，其流動性較差，因此流動比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務的能力很強，而速動比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動比率一般應保持在100%以上。

　　一般來說 速動比率與流動比率的比值在1比1.5左右最為合適。

　　速動比率對安全性的影響

　　上市公司資產的安全性應包括兩個方面的內容：

　　一是有相對穩(wěn)定的現金流和流動資產比率；

　　二是短期流動性比較強，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。因此在分析上市公司資產的安全性時，應該從以下兩方面入手：首先，上市公司資產的流動性越大，上市公司資產的安全性就越大。假如一個上市公司有500萬元的資產，第一種情況是，資產全部為設備；另一種情況是70%的資產為實物資產，其他為各類金融資產。假想，有一天該公司資金發(fā)生周轉困難，公司的資產中急需有一部分去兌現償債時，哪一種情況更能迅速實現兌現呢？理所當然的是后一種情況。因為流動資產比固定資產的流動性大，而更重要的是有價證券便于到證券市場上出售，各種票據也容易到貼現市場上去貼現。許多公司倒閉，問題往往不在于公司資產額太小，而在于資金周轉不過來，不能及時清償債務。因此，資產的流動性就帶來了資產的安全性問題。

　　在流動性資產額與短期需要償還的債務額之間，要有一個最低的比率。如果達不到這個比率，那么，或者是增加流動資產額，或者是減少短期內需要償還的債務額。我們把這個比率稱為流動比率。流動比率是指流動資產和流動負債的比率，它是衡量企業(yè)的流動資產在其短期債務到期前可以變現用于償還流動負債的能力，表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產作為支付的保障。流動比率是評價企業(yè)償債能力較為常用的比率。它可以衡量企業(yè)短期償債能力的大小，它要求企業(yè)的流動資產在清償完流動負債以后，還有余力來應付日常經營活動中的其他資金需要。根據一般經驗判定，流動比率應在200%以上，這樣才能保證公司既有較強的償債能力，又能保證公司生產經營順利進行。在運用流動比率評價上市公司財務狀況時，應注意到各行業(yè)的經營性質不同，營業(yè)周期不同，對資產流動性要求也不一樣，因此200%的流動比率標準，并不是絕對的。

　　速動資產與資產流動性

　　其次，是流動性的資產中有兩種資產形態(tài)，一種是存貨，比如原材料、半成品等實物資產；另一種是速動資產。如上面講到的證券等金融資產。顯而易見，速動資產比存貨更容易兌現，它的比重越大，資產流動性就越大。所以，拿速動資產與短期需償還的債務額相比，就是速動比率。速動比率代表企業(yè)以速動資產償還流動負債的綜合能力。速動比率通常以（流動資產一存貨）/流動負債表示，速動資產是指從流動資產中扣除變現速度最慢的存貨等資產后，可以直接用于償還流動負債的那部分流動資產。但也有觀點認為，應以（流動資產一待攤費用一存貨一預付賬款）/流動負債表示。這種觀點比較穩(wěn)健。

　　由于流動資產中，存貨變現能力較差；待攤費用是已經發(fā)生的支出，應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以內的各項費用，根本沒有變現能力；而預付賬款意義與存貨等同，因此，這三項不包括在速動資產之內。由此可見，速動比率比流動比率更能表現一個企業(yè)的短期償債能力。一般情況下，把兩者確定為1：1是比較講得通的。因為一份債務有一份速動資產來做保證，就不會發(fā)生問題。而且合適的速動比率可以保障公司在償還債務的同時不會影響生產經營。

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